Лекция: Основы банковского дела

Учет кредитных операций (активных и пассивных) преду­сматривается вести,

кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям

(т.е. имеется в виду открытие аналитических счетов персонально по конкретным

клиентам).

Порядок расчетов между кредитными организациями, их филиа­лами и

дополнительными офисами определяют сами кредитные организации с

обязательным соблюдением основных принципов и условий, определенных

Банком России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные

организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и

пра­вильную организацию этих расчетов.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по

учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организа­ций,

использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов

дея­тельности кредитных организаций должен активно использоваться

аналитиче­ский учет.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежеднев­ном балансе

кредитной организации (ее филиала).

Рассмотрим главы и соответствующие разделы Плана счетов.

Глава А («Балансовые счета») включает в себя 7 разделов.

· Раздел 1 «Капитал и фонды» объединяет ряд пассивных счетов.

Счета 102 (УК за счет ОИА), 103 (УК за счет ПИА), 104 (УК неакционерных

банков) – по акционерам (участникам ) ведутся лицевые аналитические счета.

Счет 105 (доли УК, выкупленные банком) – один общий аналитический счет.

Счет 106 (добавочный капитал) – средства от переоценки, эмиссионный доход,

безвозмездные поступления и т.п.

Счет 107 (Фонды) – все что поступает, учитывается на отдельных лицевых

аналитических счетах по каждому фонду.

· Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы».

Активный счет 202 (Наличная валюта и платежные документы) содержит счета 2

порядка по всем видам денежных средств в национальной и иностранной валюте и

платежным документам в инвалюте. Наличная инвалюта и платежные документы в

инвалюте в аналитике отражаются в двойном выражении – в инвалюте и в рублях,

в синтетике они показываются только в рублях.

Активный счет 203 (драгметаллы), активный счет 204 (природные драгоценные

камни) – счета второго порядка и аналитические счета детализируют.

· Раздел 3 «Межбанковские операции».

Счет 301 (коррсчета) - значительное количество активных и пассивных счетов (в

т.ч. в значении «лоро» и «ностро») отражает многообразие корреспондентских

операций банков.

Счет 302 (счета по другим операциям) – различные расчеты с Банком России

(ФОР, чековое депонирование, накопительные счета по акциям, клиринговое

депонирование и т.п.).

Счет 303 (расчеты с филиалами) – расчеты головного банка с филиалами –

отдельно активные и пассивные счета 2 порядка.

Счет 304 (расчеты на ОРЦБ) – средства участников, депонированные в расч.

центрах ОРЦБ (расчетная система ММВБ).

Счет 306 (расчеты по ценным бумагам) – учет расчетов по операциям с ЦБ по

договорам поручения или комиссии. – Содержит активные и пассивные счета 2

порядка, отражающие средства клиентов по брокерским операциям, расчеты с

эмитентами по обслуживанию выпусков ЦБ, расчеты с Минфином по ценным бумагам.

Пассивные счета 312 (кредиты от Банка России), 313 (кредиты от кредитных

организаций), 314 (кредиты от банков-нерезидентов) – по счетам 2 порядка

отражаются полученные кредиты в разрезе кредиторов и сроков пользования.

Пассивные счета 315 (депозиты), 316 (депозиты банков-нерезиде-нтов) учитывают

привлеченные ср-ва в соответствии с депозитными договорами.

Пассивные счета 317 (просроч. задолженность по полученным МБК), 318 (просроч.

% по полученным МБК) – аналитика в разрезе кредиторов, видов кредитов, по

каждому договору.

Активный счет 319 (депозиты в Банке России).

Активные счета 320 (кредиты, пред. банкам), 321 (кредиты, пред. банкам-

нерезидентам), 322 (депозиты в кред.организациях), 323 (депозиты в банках-

нерезидентах) – в аналитике учет ведется по получателям средств. На счетах 2

порядка учет распределен по срокам. На отдельном счете – овердрафты.

Активные счета 324 (просроч. задолж. по пред. МБК), 325 (просроч. % по пред.

МБК).

· Раздел 4 «Операции с клиентами».

Пассивные счета 401 (ср-ва Фед.бюджета), 402 (ср-ва бюджетов субъектов РФ и

местных бюджетов), 403 (прочие ср-ва бюджетов). - - - - - - - - - -

Федеральное Казначейство !!!

Пассивный счет 404 (ср-ва гос. внебюджетных фондов) – для каждого фонда –

счет 2 порядка.

Пассивные счета 405 (счета предприятий в фед.собств.), 406 (счета предприятий

в гос. собственности кроме фед.), 407 (счета негосударственных предприятий)

отображают средства на расчетных и текущих счетах основных клиентов.

Пассивные счета 410 – 440 отображают различные депозиты, вклады и прочие

привлеченные ср-ва юридических и физических лиц. Счета 2 порядка ведутся по

срокам привлечения, а также по категориям субъектов – вносителей средств. В

аналитике ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств и

видов пластиковых карт, по срокам привлечения, размерам процентных ставок,

видам валют.

Активные счета 441-457, 460-473 отображают выданные кредиты и средства,

предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам,

предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и

форм собственности, а также физическим лицам. На счетах с этими же номерами

открываются счета 2 порядка для учета резервирования под возможные потери.

Аналитика ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

· Раздел 5 «Операции с ценными бумагами». Выделены

группы счетов по видам операций.

Вложения в долговые обязательства (кроме векселей) – активные счета 501-507

Вложения в акции – активные счета 508-511

Учтенные / переучтенные векселя – активные счета 512-519

Выпущенные банками ценные бумаги – счета 520-523

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных органи­заций

в ценные бумаги - по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг, по

учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших

векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по

видам ценных бумаг.

Ценные бумаги в портфеле кредитных организаций, в зависимости от цели их

приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО,

для перепродажи, для инвестирования.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные

бумаги разделены по срокам их погашения.

· Раздел 6 «Средства и имущество».

Счета по учету собственных средств банков, направленных на приобретение долей

участия (акций) в УК сторонних организаций. Активные счета 601 (участие в

дочерних и зависимых АО), 602 (прочее участие)

Расчеты по хоз.операциям, налогам, по зарплате с персоналом. Счет 603

(расчеты с дебиторами и кредиторами) – парные счета 2 порядка.

Активный счет 604 (основные средства)

Активный счет 605 (основные средства, переданные в пользование организациям

банков)

· Раздел 7 «Результаты деятельности».

Счет 701 (Доходы)

Счет 702 (Расходы)

Счет 703 (Прибыль)

Счет 704 (Убыток)

Счет 705 (Использование прибыли)

Глава Б («Счета доверительного управления»)

Глава В («Внебалансовые счета»)

· Раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»

Счет 906 (неоплаченный УК кредитных организаций) – неоплаченная часть

номинальной стоимости паев (акций), размещенных с отсрочкой платежа

· Раздел 3 «Ценные бумаги»

Счет 907 (неразмещенные ЦБ) – бланки собственных ЦБ и собственные ЦБ,

выкупленные банком до срока погашения

Счет 908 (ЦБ прочих эмитентов) – учет ЦБ принятых на комиссию или на хранение

· Раздел 4 «Расчетные операции и документы». Счета по учету документов

по расчетным операциям, расчеты банка по обязательным резервам, ценности и

документы по внешнеторговым операциям.

· Раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции». Учет обеспечения по

кредитам, в т.ч. ЦБ и имущество.

· Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за

невозможности взыскания».

· Раздел 7 «Источники финансирования капитальных вложений»

Глава Г («Срочные операции»). Обязательства учитываются на пассивных счетах,

а требования – на активных. В день наступления срока расчетов по сделке учет

сделки прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

Глава Д («Счета ДЕПО»)

Формирование банковских ресурсов.

Банковские ресурсы представляют собой денежную массу в виде безналичных

денежных средств на коррсчетах и наличных денег в кассе банка, посредством

которой банк осуществляет все активные операции. Банковские ресурсы

представляют собой главный инструмент осуществления банком своей основной

деятельности. Величина банковских ресурсов характеризует потенциальную

финансовую мощь банка в конкретно взятый момент времени. Банковские ресурсы –

это деньги, которые находятся в распоряжении банка, но еще не вложены ни в

какую активную операцию.

Банковские ресурсы образуются в результате проведения банками пассивных

операций и отражаются в пассиве баланса банков.

Не следует банковские ресурсы отождествлять с суммарными остатками по

клиентским счетам в банке. Речь идет об остатках по коррсчетам

самого банка в других банках, в т.ч. РКЦ ЦБ.

Существует несколько форм пассивных операций коммерческих банков:

1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.

2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.

3) получение кредитов от других юридических лиц.

4) депозитные операции.

5) выпуск банком собственных неэмиссионных долговых бумаг.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже

находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в

результате активных кредитных операций.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа

кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие три формы пассивных

операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные,

кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и

приравненные к нему статьи. Значение собственных ресурсов банка состоит

прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе

создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы,

без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных

ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы

являются главным источником вложений в долгосрочные активы. Порядок

формирования собственных средств банка уже рассматривался выше.

Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную

специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими

видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают

менее 10% общей потребности в средствах. Иногда государство устанавливает

для банков минимальную границу соотношения между собственными и

привлеченными ресурсами. Так, в России на начальном этапе развития

двухуровневой банковской системы (до 1996 г.) это соотношение было

установлено в размере не менее 1:25 (от 1:15 до 1:25 в зависимости от типа

банка). Начиная с 1996 г., в соответствии с Инструкцией № 1 «О порядке

регулирования деятельности кредитных организаций» ЦБ РФ отказался от

определения прямого соотношения собственных и заемных средств, перейдя к

косвенному регулированию на основе обязательных экономических нормативов,

таких как

· норматив достаточности капитала;

· максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика)

· максимальный размер привлечения вкладов (депозитов) населения

· и т.п.

В соответствии с инструкцией №1 максимальный размер привлечения денежных

вкладов граждан ограничивается величиной собственных средств (капитала)

банка. При этом, для привлечения во вклады средств физических лиц требуется

наличие специальной лицензии, которая может быть выдана вновь созданному

коммерческому банку только через 2 года безупречной работы с момента

регистрации.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных

ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их

исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и

физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью

удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных

средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности

населения в потребительском кредите.

Собственные и привлеченные средства находятся в определенной

взаимозависимости. За счет привлеченных ресурсов банк может проводить

активные операции с клиентами либо на открытом рынке. Заработанная в

результате прибыль пополняет собственные средства, увеличивает собственный

капитал. Увеличение собственного капитала, в свою очередь, стимулирует

возможности банка по привлечению заемных средств для новых активных операций.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка отражаются на

корреспондентском счете, открываемом в РКЦ Центрального банка России. Это

активный счет 30301, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а

вложения средств - по кредиту.

Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва

банка (величину ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем

больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше

прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем

менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый

коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на

корреспондентском счете.

К наиболее традиционным пассивным кредитным операциям прежде всего относят

депозитные операции.

Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств

юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до

востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95 %

пассивов.

В качестве субъектов пассивных операций (т.е. вкладчиков) могут выступать:

· государственные предприятия и организации;

· государственные учреждения;

· кооперативы;

· акционерные общества;

· смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

· общественные организации и фонды;

· финансовые и страховые компании;

· инвестиционные и трастовые компании и фонды;

· отдельные физические лица и объединения этих лиц;

· банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств,

которые субъекты депозитных операций за определенный интерес вносят в банк и

которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на

определенное время сосредоточиваются на счетах в банке.

Депозит имеет двойственную природу. С точки зрения клиента это и деньги как

инструмент платежей, и капитал, приносящий новую стоимость. Вместе с тем, это

капитал с пониженным процентом. Как правило, процент, под который привлекаются

денежные ресурсы, не превышает ¾ величины банковского ссудного процента.

Множество депозитов составляют для банка заемный капитал, который банк

размещает на выгодных для себя условиях под более высокий процент. Собственно

говоря, именно за счет существования разницы величин депозитного и ссудного

процентов и существует банк как коммерческое предприятие (банк «дешево

покупает» деньги, а потом их «дорого продает»). Следовательно, депозит

выгоден не только вкладчику, но и банку.

По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на 3 группы:

· срочные депозиты;

· депозиты до востребования;

· сберегательные вклады населения.

В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

· депозиты со сроком до 3 месяцев;

· депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

· депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

· депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

· депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и

принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных,

текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм

собственности, в т.ч. средства на «лоро»-счетах сторонних коммерческих

банков; средства на специальных счетах по хранению различных по своему

целевому экономическому назначению фондов.

Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения

подразделяются на срочные, срочные с дополнительными взносами, выигрышные,

денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя,

на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые

карточки. Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой

момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Особенности депозитного счета до востребования следующие:

· деньги на этот счет вносятся или изымаются как

частями, так и полностью без ограничений;

· разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ

порядке наличные деньги;

· по депозитам до востребования банк обязан хранить

минимальный резерв в ЦБ РФ в большей пропорции, чем по срочным вкладам.

Основными недостатками депозитов до востребования являются:

· для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету;

· для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для

поддержания ликвидности.

Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним владельцам

уплачивается фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по

досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных

депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов,

чем по депозитам до востребования.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение

высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с

меньшим оперативным резервом.

Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой

ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных

депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных

денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных

процентов по вкладам и снижении таким образом маржи.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят

долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных

вложений. Недостатком их является подверженность этих вкладов самым

различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что

повышает угрозу быстрого оттока средств с этих вкладов и потери ликвидности

банка.

Различные виды депозитов соответствуют различным уровням стабильности ресурсов.

Наиболее стабильны долгосрочные депозиты, наименее стабильны депозиты до

востребования. В своей деятельности по осуществлению активных операций банк

должен принимать во внимание эти уровни стабильности во имя неснижения общей

ликвидности банка. «Золотое» банковское правило гласит: величина и сроки

финансовых требований должны соответствовать размерам и срокам его

обязательств.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями в последнее

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15