Исследования влияние системы учета затрат и формирования себестоимости на конечные результаты деятельности ООО «Пластик»

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной

финансовой устойчивости п\п, т.к. для этого необходимо, чтобы этот

коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют

следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую

продукцию, однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку

финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке

с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в

какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные

оборотные средства. Как показывают данные табл. 2.6., у анализируемого

предприятия этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными

средствами покрывалось на конец года лишь 32 % оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической

точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е.

собственникам принадлежит 81 % в стоимости имущества. Этот вывод

подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Проведем обобщающую интегральную бальную оценку финансовой

устойчивости предприятия (табл. 2.7.)

Таблица 2.7. Показатели платежеспособности финансовой устойчивости

за 2001 год.

|Показатели финансового |На начало периода |На конец периода |

|состояния | | |

|Коэффициент абсолютной |0,23 |8 |0,32 | 14 |

|Коэффициент критической |0,29 |0 |0,32 |0 |

|Коэффициент финансовой |0,79 |17 |0,81 |17 |

|Коэффициент обеспеченности|0,17 |5 |0,32 |12 |

|Коэффициент финансовой |0,22 |0 |0,41 |1 |

|Итого | |36 | |55,5 |

По данным табл. 2.7. можно заметить, предприятиеза отчетный период

будучи на начало года п\п IV класса финансовой устойчивости, т.е. могло

потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению

бизнеса, становится п\п III класса финансовой устойчивости. То есть ООО

«Пластик» по методике интегральной бальной оценки финансовой устойчивости,

на конец 2001 года является проблемным п\п, вряд ли существует угроза

потери средств, но выполнение обязательств представляется сомнительным.

2.3 Анализ структуры продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми

показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и

неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства

продукции. Но по мере насыщения рынка и усилении конкуренции не

производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж

является основой разработки производственной программы. Предприятие должно

производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально

реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее

качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и

рентабельность предприятия. По этому анализ данных показателей имеет важное

значение.

Таблица 2.8. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации

продукции предприятием ООО «Пластик» за 2001 год

| |Производство продукции, |Реализация продукции, |

|Продукция |т.руб |т.руб |

| |План |Факт |+,- |% |План |Факт |+,- |% |

| | | | |к плану| | | |к |

| |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |

|1 | | | | | | | | |

|1. Пакеты |3588 |3933 |345 |9,60 |3567 |3912 |345 |9,66 |

|2. Пакеты |1305 |1423 |118 |9,03 |1295 |1402 |107 |8,25 |

|3. Пакеты |2045 |2238 |194 |9,48 |2033 |2217 |185 |9,10 |

|ИТОГО |6938 |7594 |656 |9,46 |6895 |7531 |636 |9,23 |

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой

продукции перевыполнен на 9,46 %, а по реализации план перевыполнен на

9,23%, что на 636 тыс. рублей больше запланированного.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют

и натуральные показатели объемов производства продукции. Их используют при

анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции

(табл.2.9).

Таблица 2.9. Выполнение производственного плана в натуральном

выражении.

| |2001 год |2000 | | |Темп |

|Продукция | |год |+,- |% |Роста |

| | |тыс. | | | |

| |тыс. |тыс. | | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|1. Пакеты серийные типа |13800 |14045 |10845 |245 |101,78|129,51|

|2. Пакеты фасовочные |4500 |4590 |4101 |90 |102,00|111,92|

|3. Пакеты «майка» |4350 |4389 |4017 |39 |100,90|109,26|

| Итого |22650 |23024 |18963 |374 |101,65|82,36 |

Анализ таблицы показывает, что в натуральном выражении отмечен рост

следующих видов продукции: объем производства серийных пакетов типа «майка»

увеличился на 29,51 %, что в натуральном вырожении состовляет 3200 тыс.

пакетов. Объем производства фасовочных пакетов и заказных пакетов типа

«майка» увеличился на 11,92% и 9,26%.

Таблица 2.10. Динамика цены реализации произведенной продукциии

|Продукция |2000 год |2001 год |"+" "-" |% |

| |руб. |руб. | | |

|1. Пакеты серийные |0,26 |0,28 |0,02 |107,69 |

|2. Пакеты фасовочные|0,29 |0,31 |0,02 |106,90 |

|3. Пакеты «майка» |0,47 |0,51 |0,04 |108,51 |

| | | | | |

|Средняя цена |0,34 |0,37 |0,03 |107,84 |

Из таблицы видно, что в среднем цены на продукцию предприятия в 2001

году выросли на 7,84 % по сравнению с 2000 годом.

2.4. Анализ использования производственных фондов.

Далее необходимо провести анализ движения и структуры основных фондов.

Данные для анализа представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Наличие, движение и структура основных фондов

| |т.руб |% |т.руб|% |т.руб|% |т.руб|% |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |

|Промышленные |1480 |91,8|101 |100 |30 |100 |1551 |92,8|

|Производственные |- |- |- |- |- |- |- |- |

|Непроизводственные |133 |8,2 |- |- |- |- |120 |7,2 |

|ВСЕГО основных фондов |1613 |100 |101 |100 |30 |100 |1671 |100 |

Из таблицы 2.11 видно, что за отчетный период произошли изменения в

наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на

58 т.руб за счет увеличения стоимости основных производственных фондов.

Увеличилась доля основных производственных фондов в общей сумме основных

средств на 1,0 % и соответтвенно сократилась доля непроизводственных

основных фондов.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам предприятия относится та часть населения, которая

обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками в

соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными

трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень

производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов

продукции и повышения эффективности производства. В частности, от

обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их

использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ,

эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат

объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других

экономических показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением

фактического количества работников по категориям с плановой потребностью

(табл.2.12).

Таблица 2.12 Численность работников предприятия

| |2001г. | | |

| | | |в абсолютных |в % |

| | |2000г. |2001г. |От |От |К |К |

| | | | |плана |2000г|плану|2000г|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|Весь персонал |23 |23 |25 |+2 |+2 |108,7|108,7|

|в т.ч. ППП |15 |15 |17 |+2 |+2 |113,3|113,3|

|Руководители, |5 |5 |5 |- |- |100 |100 |

|Непромышленный |3 |3 |3 |- |- |100,0|100 |

Из таблицы видно, что серьезных изменений в численности работников

предприятия в 2001 году не произошло. По категориям руководителей,

специалистов, служащих и непромышленному персоналу численность сотрудников

не изменилась. Увеличилась по сравнению с прошлым годом численность

промышленно производственного персонала на 2 работника, в связи с

увеличением объемов производства.

Таблица 2.13 Показатели по труду

| |2001 год|2000 |2001 | |

| | |год |год | |

| | | | |от |От |

| | | | |2000 |плана |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Выпуск продукции, т.р. |7594 |5897 |7450,4 |+1697 |-15,4 |

|Численность ППП, чел |17 |15 |15 |+2 |+2 |

|ФОТ ППП, т.р. |175,2 |104,5 |150,3 |+70,7 |-24,9 |

|Выработка на 1 работающего|446,7 |393,1 |439,0 |+48,6 |+7,7 |

|Размер ФОТ на 1 |10,3 |7,0 |10,0 |+3,3 |+0,3 |

Проанализировав таблицу видно, что выработка на 1 работающего по

отношению к прошлому году составила 113,6 %, а средняя заработная плата

выросла на 47,1 %.

Использование фонда оплаты труда проводится на основе данных таблицы

2.14.

Таблица 2.14 Использование фонда оплаты труда

|Показатели |2001г. | | |

| | |2000г. |2001г. |от плана |от факта |

| | | | |+,- |% |+,- |% |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|ФОТ всего |219,1 |168,5 |239,0 |+19,9 |109,1|+70,5 |141,8|

|в т.ч. ППП |150,3 |104,5 |175,2 |+24,9 |116,6|+70,7 |167,6|

|Руководители, |58,8 |54,5 |53,8 |-5,0 |91,5 |-0,7 |98,7 |

|Непромышленный |10,0 |9,5 |10,0 |- |- |+0,5 |105,3|

|Среднесписочная |23 |23 |25 |+2 |108,7|+2 |108,7|

|в т.ч. ППП |15 |15 |17 |+2 |113,3|+2 |113,3|

|Руководители, |5 |5 |5 |- |- |- |- |

|Непромышленный |3 |3 |3 |- |- |- |- |

|Среднемесячная |793,8 |610,5 |796,7 |2,8 |100,4|186,2 |130,5|

|в т.ч. ППП |835,0 |580,6 |858,8 |23,8 |102,9|278,3 |147,9|

|Руководители, |784,0 |726,7 |632,9 |-151,1 |80,7 |-93,7 |87,1 |

|Непромышленный |222,2 |211,1 |196,1 |-26,1 |88,2 |-15,0 |92,9 |

Анализ таблицы позволяет сделать следующие выводы: фонд оплаты труда

всего персонала по сравнению с предыдущим годом увеличился на 41,8 %, а так

же выше плана на 9,1 %. Численность же работников предприятия в

анализируемом периоде превышает план на 8,7 %. Среднемесячная заработная

плата работающих за год увеличилась на 30,5% Повышение среднемесячной

заработной платы по сравнению с прошлым годом связано с повышением штатной

численности работающих и повышением окладов согласно постановления

Правительства РФ.

2.6. Анализ материальных ресурсов.

Успешное выполнение производственной программы во многом зависит от

обеспечения предприятия необходимыми ресурсами требуемого качества.

Своевременное обеспечение материальными ресурсами предопределяет

ритмичность работы предприятия, создает условия для эффективного

использования машин и оборудования, повышения производительности труда.

Рациональное использование материальных ресурсов оказывает непосредственное

влияние на снижение себестоимости продукции, рост прибыли и рентабельности.

Т.к. предприятие относится к материальной отрасли, то удельный вес

материальных затрат в затратах на производство достаточно высок и составлял

в 2001 году 88,6 %.

Расход материальных ресурсов на рубль товарной продукции в

анализируемом периоде уменьшились на 2,18 копеек. Это положительно повлияло

на конечные результаты деятельности предприятия и привело к снижению

себестоимости продукции и увеличению прибыли.

Общий результат изменения материалоемкости определяется динамикой ее

частичных показаний. Структура материалоемкости по видам затрат рассмотрена

в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Частные показатели материалоемкости

|Показатели |2000 год |2001 год | |

| Расход сырья на 1 руб. ТП |0,841 |0,816 |-0,025 |

|Энергоемкость |0,006 |0,009 |+0,003 |

| | | | |

|Материалоемкость |0,847 |0,825 |-0,022 |

Уменьшение затрат на сырье произошло за счет увеличения объема

выпуска продукции.

В табл. 2.16 рассмотрим составляющие материальных затрат в стоимостном

выражении, а также их удельный вес.

Таб. 2.16. Динамика материальных затрат в составе себестоимости продукции

|Показатели |2000 год |2001 год |Отклонение |

| |Тыс.р.|% |Тыс. |% |тыс.р. |% |

| | | |р. | | | |

|Материальные |4914 |100 |6263 |100 |1349 |- |

|- сырье и |4882 |99,3 |6193 |98,9 |1311 |-0,4 |

|- энергия |32 |0,7 |70 |1,1 |38 |+0,4 |

За анализируемый период материальные затраты увеличились в

стоимостном выражении на 1349 тыс. р. и составили 6263 тыс. р.

Основными факторами, влияющими на прибыль, являются объем продукции и

себестоимость, в составе которой значительную часть составляют материальные

затраты. Поэтому далее остановимся на анализе динамики и структуры затрат

на производство.

2.7 Анализ себестоимости, прибыли, рентабельности.

Анализ себестоимости

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является

себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

От ее уровня зависят финансовые показатели деятельности предприятий, темпы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

МЕНЮ

Исследования влияние системы учета затрат и формирования себестоимости на конечные результаты деятельности ООО «Пластик»

ИНТЕРЕСНОЕ