Книга: Анализ банковской деятельности

Из табл. 2.5 видно, что доля просроченной задолженности н общей сумме ссудной задолженности банка составила 8,6%, в том числе просроченной от 1 до 30 дней — 6%; от 31 до 60 дней — 2%, от 61 до 180 дней - 0,4%, свыше 181 дня - 0,2%. Вся про­сроченная задолженность образовалась в производстве. Сле- дует выявить причины такой концентрации просроченных ссуд, причины невозврата ссуд в срок в основном от 1 до 30 дней. Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, а также удельные веса теку­щей ссудной задолженности различных сроков. Таблица 2.6 Переоформленные кредиты (в тыс. руб.)

	Ма отчетную дату	Удельный вес, % к задолжен­ности	Удельный вес пролонгиро­ванных ссуд по отношению к удельному весу просро­ченных ссуд
	1	2	3
Сумма переоформленных кредитов, просроченных до 30 дней	379652	7	125
в том числе свыше двух раз	30000	6	100
Количество переоформленных договоров	8	•	-

Как видно из таблицы, доля пролонгированных ссуд пре­вышает долю просроченных ссуд на 25%. Это может свидетель­ствовать об искажении банками данных о просроченных кре­дитах и сокрытии фактов невозврата ссуд пролонгацией. Поэтому при анализе надо выявить случаи неоднократного пе­реоформления кредита, рассмотреть правильность оформления продления кредита и ее необходимость по материалам кредит­ного дела для выявления фактов сокрытия просроченной за­долженности. По проверенным материалам просроченная за­долженность по сч. 620, 627,780 была занижена в два раза. Ее объем должен был составить 650 млн руб., или 12% всего объе­ма ссудной задолженности. Следует также изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитов, основания для списания и найти удельный вес списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов в объе- ме срочных ссуд и удельный вес этих кредитов в сумме создан­ного резерва. Доля списанных ссуд показывает эффективность работы банка с безнадежными кредитами и влияет на повышение ка­чества кредитного портфеля банка, освобождая его от рисков, уменьшая долю просроченных ссуд, повышая возвратность срочных кредитов. Таблица 2.7 Списанные кредиты

	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
Списанные кредиты, тыс. руб.	250 000	-
в т.ч. за счет резерва	250 000	-
Удельный вес списанных кредитов, %
в общей сумме ссуд	5	-
в просроченных	60	_
в резерве	60	-

Из таблицы видно, что банк начал работу по списанию безнадежных ссуд за счет резерва на покрытие потерь от кредитных рисков. Это позволило банку списать 5% ссудной задолженности, 60% всей просроченной задолженности и, следовательно, повысить качество своего кредитного портфеля. Необходимо также проанализировать остатки задолженно­сти по срочным ссудам (по оставшимся срокам погашения) и определить удельные веса ссуд со сроком погашения до 1 ме­сяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года (см. табл. 2.8). Целью такого анализа является определение сро­ков предоставления кредитов для корректировки политики бан­ка в этом направлении. Источниками анализа являются фор­мы к инструкции Х° 17 • Б основном срочная задолженность имеет длительность от 1 до 6 месяцев (70%) и только 25% текущей задолженности длительность до 1 месяца, свыше 6 месяцев имеют только 5% ссудной задолженности. В тс же время в прошлом отчетном пе­риоде срочная задолженность длительностью до 1 месяца со- liifi'iunn J.H Остатки задолженности но ссудим (в млн руб.)

Срок погашения	На отчетную дату			На предыду­щую дату
	общая ссудная задолженн­ость	резерв	чисш ссудная задолжен­ность	общая ссудная задолжен­ность
	1	2	3	4
До 1 месяца	1 371 803	78908	1 292 895	690 546
От 1 до 6 месяцев	3 809 325	113 583	3 695 742	509 341
От 6 месяцев до 1 года	242 475		242 475	643
Свыше 1 года	-	-	-	-
Всего	5 423 603	192 491	5 231 112	1200 530
Справочно: фактически сформированный резерв		192 491

ставляла 58%, от1 % до 6 месяцем 42%, сныше 6 месяцев — менее 1%. Налицо ухудшение показателей в анализируемом отчетном периоде и увеличение длительности текущей задолженности. На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о неблагополучном положении с погашение кре­дитов банка: высоком удельном весе просроченных и пролон­гированных ссуд, чрезмерной длительности текущей задолжен­ности. 2.5. Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам Анализ включает оценку правильности распределения вы­данных ссуд по группам риска и их отражения в отчетности бан­ка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кре­дитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда. С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и жур­нал ведения ссуды (см. приложение № 2 к письму ЦБ РФ Nt> I; !()а), а также правильность отнесения ссуды к одной и:» групп риска в соответствии с этим письмом и дополнениями к нему в зависи­мости от длительности просроченной задолженности, обеспечен­ности каждой ссуды и определения степени риска. Таблица 2.9 Классификация ссуд по группам риска и степень риска (%)

N	Длительность задолженности ссуд		Степень риска
групп риска		Обеспечен­ная ссуда	Недостаточ­но обеспе­ченная ссуда	Необеспе­ченная ссуда
1	2	3	4	5
1	Срочные ссуды	2	2	2
	Прос оченные ссуды:
Н	до 30 дней	2	5	30
II)	до 60 дней	5	30	75
IV	до 180 дней	30	75	100
	свыше 180 дней	100	100	100

В зависимости от результатов классификации ссуд опре­деляется удельный вес каждой группы риска в общей сумме кредитных вложений, Таблица 2.10 Сумма задолженности по группам риска (в тыс. руб.)

	Торговля	Производство	Всего
	1	2	3
По 1-й группе	1614092	£ 327 981	4 942 073
по 11-й группе		816 944	316 944
яо 111-й группе		153 739	153 739
по №-й группе		10 847	10 847
но V-й группе		-	-
Итого	1814 092	3 809 511	5 423 603

В примере ссуды V-й группы риска ("безнадежные") у бан­ка отсутствуют, а ссуды TV-й группы риска ("опасные") состав- ляют менее процента от размера кредитного портфеля банка. Вместе безнадежные и опасные ссуды относятся к проблемным и занимают также менее процента от остатка выданных ссуд. Ссуды других групп риска соответственно составляют: "удов­летворительные" — 3%, "нестандартные" — 6% и "стандарт­ные" - 92%. Общая степень риска составит 3%: Значит, коммерческий банк должен создать фактический резерв в размере 3% всех выданных ссуд. Это почти безриско­вый кредитный портфель. Следующий этап анализа — определениедостаточности со­зданного резерва. Для этого его расчетная величина сравнива­ется с фактически созданной суммой резерва но счету 945. При этом особого внимания заслуживают III-я и IV-я группы ри­ска, требующие больших затрат банка на резервирование, так как по ссудам 1-й и И-й групп риска банк резервирование мо­жет не производить. Этот вопрос отдан в основном на рассмотрение банка, кро­ме необеспеченных, централизованных и специальных по по­ручению Минфина РФ кредитов (см. табл. 2.10). Из таблицы видно, что фактический резерв больше, чем требуется по услов­ному расчету на 23 546 тыс. руб. Следовательно, сумму излиш­не начисленного резерва нужно возвратить в доходы банка. 3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ Цели анализа — выявление наиболее перспективных вло­жений банка в ценные бумаги и улучшение качества инвести­ций. Задачи анализа — определить эффективность вложений и их объемные характеристики. Источниками информации слу­жат лицевые счета по балансовым счетам 190,191,192,193,194, 195, 825; баланс банка; данные внесистемного учета. Анализ операций банка с ценными бумагами включает опре­деление структуры этих операций и их доходности для выявле­ния их эффективности. Доля и динамика каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество порт­феля. Анализ проводится по форме, приведенной в табл. 3.1. ТаблищЗ.1 Структура вложений коммерческого банка

Балан-		Отчетный период
совые счета	Вложения банка в акции	млн руб.	%к вложениям	% к активам	щий период
1	2	3	4	5	6
191	АО	10 700	1,5	0,1	2000
825	предприятий	15 000	2,0	0,2	-
192	вложения в долговые обязательства местных органов власти	-	-	-	-
193	негосударственные долговые обязательства	5000	0,7	0,07	100
194	государственные долговые обязательства	200 000	27,4	2,9	10 000
195	векселя других эмитентов	500 00	68,4	7,2	200 000
	Итого вложений	730 700	100	10,47	212 100
	Активы банка (валюта баланса)	6 984 581	-	100	2 823 450

Высокая доля ГКО и казначейских обязательства (сч. 193 и 194), как видно из таблицы, свидетельствует о ликвидности и стабильности банка, а доля вложений коммерческого банка в акции акционерных обществ не превышает 5% от активов, как и требует законодательство. Из каждого направления вложений в доходные ценные бу­маги при анализе следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов от ценных бумаг в общей сумме доходов от операций с ценными бумагами и в сумме доходов по отдель­ным вложениям1. Далее следует выделить долю операций с цен­ными бумагами по отдельным направлениям деятельности в динамике (см. форму в табл. 3.2). Таблица 3.2 Структура и динамика операций банка с ценными бумагами

Виды операций с ценными бумагами	Отчетный период		Предыдущий период
	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
Выпуск	200	0,4	100	0,3
Покупка	1000	1,5	500	1.8
Продажа	2000	3,0	WO0	3,5
Хранение	50 000	76,1	25 000	87,4
Управление ценными бумагами по поручению	1000	15,2	-
Консультации	1500	2,3	2000	7,0
Расчеты по поручению	1000	1,5	-
Итого	56 700	100	28 600	100

Из таблицы видно, что наибольший объем операций в их общем объеме занимают операции по хранению и управлению ценными бумагами по поручению. За отчетный период струк­тура операций с ценными бумагами улучшилась, стала более диверсифицированной, появились новые операции — управле­ние и расчеты по поручению. Однако наблюдается резкое сни­жение операций по консультированию, продаже и покупке. Это отрицательно сказывается на рациональности структуры опе­раций банка с ценными бумагами. В дополнение можно привести несколько показателей, ко­торые характеризуют соотношения между активными и пассив­ными операциями банка, размеры дебетового и кредитового обо­рота (для их расчета используют данные внесистемного учета):

Часть счетов (191 + 192 + + 193 + 194)	Часть счетов(191 + 192 + + 193 +194 + 195)
Инвестиции по поруче­нию клиентов по дебету	Инвестиции самого ком­мерческого банка в ценные бумаги по дебету
Эмиссия ценных бумаг по поручению клиентов по кре­диту (сч. 191, 190 — выборка)	Выпуск ценных бумаг са­мим коммерческим банком по кредиту (сч. 010 — выборка за отчетный период)
Ссуды, выданные банком по операциям с ценными бу­магами по дебету (выборка)	Дебиторская задолжен­ность по договорам от инве­стиционного консультирова­ния по дебету (сч. 904 — выборка)
Ссуды, получаемые бан­ком по операциям с ценными бумагами по кредиту (выбор­ка)	Авансы по договорам от инвестиционного консульти­рования по кредиту (сч. 904 — выборка)

Эти данные свидетельствуют о превышении доли пассивных или активных операций банка и динамике развития указанных операций, что очень важно для соблюдения рациональной струк­туры активов-иассивов и получения запланированного дохода от операций банка с ценными бумагами. Далее приводятся показатели, которые дают представление о дебетовом и кредитовом обороте банка в активах или пасси­вах в динамике:

Часть счетов (191 + 192 + + 193 + 194)	Часть счетов(191 + 192 + + 193 + 194 + 825)
Инвестиции по поручению клиентов по дебету	Эмиссия ценных бумаг по поручению клиентов
Актив баланса	Пассив баланса
Часть счетов (191 + 192 + + 193 +194)
Инвестиции самого ком­мерческого банка по дебету		Эмиссия коммерческого
Актив баланса Ссуды по операциям с цен­ными бумагами (выборка)		банка сч. 010 (выборка) Пассив баланса Ссуды, полученные ком-
Актив баланса сч. 904 (выборка) Дебиторы по договорам		мерческим банком (выборка) Пассив баланса сч. 904 (выборка) Авансы по договорам ин­вестиционного консультиро­вания
Актив баланса (все предыдущие показатели) Инвестиции + ссуды + де­биторы		Пассив баланса Эмиссия + ссуды + аван­сы (все предыдущие показате­ли)
Актив баланса		Пассив баланса

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9