Податок на прибуток

предметів;

5. робіт і послуг виробничого характеру, які виконуються сторонніми

підприємствами чи структурними підрозділами підприємства і не належать до

основного виду діяльності, зокрема здійснення окремих операцій з

виготовлення продукції, обробки сировини і матеріалів, проведення

випробувань з метою визначення якості сировини і матеріалів, які

використовуються, контроль за дотриманням установлених, технологічних

процесів, ремонт основних виробничих фондів, транспортні послуги сторонніх

організацій з перевезення вантажу на території підприємства (пересування

сировини, матеріалів, інструментів, деталей, заготовок, інших видів вантажу

з центрального складу в цехи й доставка готової продукції на склади

зберігання, на станцію (порт, пристань) відправлення та ін.;

6. природної сировини, а саме: відрахування на геологорозвідувальні і

геологопошукові роботи, затрати на рекультивацію земель, плата за деревину,

продану на пні, плата за воду, яка забирається промисловими підприємствами

з водогосподарських систем у межах установлених лімітів, відшкодування в

межах нормативу затрат сільськогосподарського виробництва при вилученні

угідь для розширення видобування мінеральної сировини;

7. тари й упаковки (за винятком дерев'яної й картонної), отриманих від

постачальників матеріальних ресурсів;

8. втрат від недостачі матеріальних цінностей у межах норм природної

втрати.

Вартість матеріальних затрат оцінюється виходячи із цін їх придбання

без урахування податку на добавлену вартість, націнок (надбавок),

комісійних винагород організаціям-постачальникам і зовнішньоекономічним

організаціям, вартості послуг товарних бірж, включаючи брокерські послуги,

мита й митного збору, затрат на транспортування, зберігання і доставку, які

здійснюються сторонніми організаціями.

Матеріальні ресурси включаються до собівартості продукції (робіт,

послуг) за вирахуванням вартості оборотних відходів.

Оборотні відходи - це залишки сировини, матеріалів, напівфабрикатів,

теплоносіїв та інших видів матеріальних ресурсів, які утворювалися в

процесі виробництва продукції (робіт, послуг) і втратили, повністю або

частково, споживчі якості початкового ресурсу і внаслідок цього

використовуються з підвищеними затратами (зниженням виходу продукції) або

зовсім не використовуються за прямим призначенням.

До оборотних відходів не включаються:

. залишки матеріальних ресурсів, які відповідно до встановленої

технології передаються в інші цехи, підрозділи як повноцінний

матеріал для виробництва інших видів продукції (робіт, послуг);

. попутна продукція, перелік якої встановлюється в галузевих

інструкціях з питань планування, обліку й калькуляції собівартості

продукції (робіт, послуг).

Оцінка оборотних відходів залежить від характеру їх використання. Якщо

відходи можуть бути використані для потреб основного та допоміжного

виробництва, виготовлення предметів широкого вжитку (товарів культурно-

побутового й господарського призначення) чи реалізовані стороннім

підприємствам і організаціям, то вони оцінюються за зниженою ціною

вихідного матеріального ресурсу — ціною можливого використання. У випадках

реалізації відходів стороннім підприємствам і організаціям для використання

у виробництві іншої продукції вони оцінюються за повною ціною початкового

матеріального ресурсу.

До затрат на оплату праці, належать:

1. заробітна плата працівників за виконану роботу, вирахувана за

встановленими розцінками, тарифними ставками і посадовими окладами

відповідно до прийнятих на підприємстві систем оплати праці;

2. вартість продукції, що видається працівникам у порядку натуральної

оплати в межах, які не перевищують тарифної частини оплати праці і

відповідно до чинного законодавства належать до основної заробітної плати;

3. надбавки і доплати до тарифних ставок і окладів у розмірах,

передбачених законодавством, у тому числі за роботу в нічний час, за

понаднормову роботу, за сумісництво професій, розширення зон обслуговування

робіт у тяжких, шкідливих умовах праці, роботу в багатозмінному режимі та

ін.;

4. вартість комунальних послуг, харчування, продуктів, а також витрати

на оплату житла (суми грошової компенсації за ненадання безкоштовного

житла, комунальні та інші послуги), які відповідно до чинного законодавства

безкоштовно надаються працівникам окремих галузей;

5. вартість предметів, включаючи обмундирування, формений одяг, які

згідно з чинним законодавством видаються безкоштовно й залишаються в

особистому постійному користуванні, чи сума пільг у зв'язку з їх продажем

за зниженими цінами;

6. оплата відповідно до чинного законодавства щорічних відпусток

(компенсація за невикористану відпустку), оплата праці працівників,

молодших за 18 років, при скороченні тривалості їх робочого дня, оплата

перерв у роботі матерів для годування дитини, оплата часу, пов'язаного з

проходженням медичних оглядів, виконанням державних обов'язків;

7. одноразові винагороди за вислугу років (надбавки за стаж роботи за

професією на даному підприємстві) відповідно до чинного законодавства;

8. виплати працівникам, звільненим з підприємств та організацій у

зв'язку з реорганізацією, скороченням штатів;

9. оплата відпустки перед початком роботи випускникам професійно-

технічних училищ і молодим спеціалістам, які закінчили вищий навчальний

заклад;

10. оплата відповідно до чинного законодавства навчальних відпусток,

які надаються працівникам, що успішно вчаться на вечірніх і заочних

відділеннях вищих навчальних закладів, у заочній аспірантурі, вечірніх

(позмінних) професійно-технічних навчальних закладах, вечірніх

(позмінних) і заочних загальноосвітніх школах, а також тим, хто вступає до

аспірантури;

11. оплата виконання роботи, що нижче оплачується у випадках,

передбачених законодавством;

12. установлені чинним законодавством доплати до фактичного заробітку

при тимчасовій втраті працездатності;

13. оплата роботи у вихідні й святкові (неробочі) дні, а також роботи в

понаднормовий час відповідно до чинного законодавства;

14. різниця в окладах, які виплачуються працівникам, прийнятим на

роботу з інших підприємств і організацій, із збереженням відповідно до

чинного законодавства на певний час розмірів посадового окладу за

попереднім місцем роботи, а також при тимчасовому заміщенні;

15. плата працівникам за дні відпочинку (відгулу), які надаються їм у

зв'язку з роботою у понаднормовий час при вахтовій організації робіт, при

підсумковому обліку робочого часу та в інших випадках, установлених

законодавством;

16. суми, які при виконанні робіт вахтовим методом виплачуються в

розмірі тарифної ставки, окладу за дні перебування в дорозі від місця

розташування підприємства (пункту збору) до місця роботи й назад,

передбачені графіком роботи на вахті, за дні затримання працівників у

дорозі через метереологічні умови, а також плата працівникам підземних

гірничодобувних підприємств за нормативний час їх пересування у шахті від

ствола до робочого місця й у зворотному напрямку;

17. суми, нараховані за роботу, яка виконана особами, залученими на

підприємства і в організації відповідно до спеціальних угод з державними

організаціями (з метою надання робочої сили), видані безпосередньо цим

особам виконавцям робіт чи перераховані державним організаціям;

18. заробітна плата за основним місцем роботи працівникам підприємств

та організацій за час їх навчання з відривом від виробництва в системі

підвищення кваліфікації й перепідготовки кадрів;

19. плата працівникам-донорам за дні обстеження, здавання крові й

відпочинку, які надаються після кожного дня здавання крові;

20. оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів професійно-

технічних училищ, які проходять виробничу практику на підприємствах, а

також оплата праці учнів загальноосвітніх шкіл у період їх професійної

орієнтації;

21. внески у Пенсійний фонд для покриття витрат на виплату до 1996 року

пенсій на пільгових умовах відповідно до ст. 13 Закону України “Про

пенсійне забезпечення ”(з коштів, які призначені на оплату праці);

22. оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів професійно-

технічних училищ, які працюють, у складі студентських загонів;

23. оплата праці позаштатних працівників за виконання робіт, пов'язаних

із виробничою діяльністю підприємств, відповідно до укладених угод цивільно-

правового характеру, включаючи договір підряду, якщо розрахунки з

працівниками за виконану роботу проводяться безпосередньо самим

підприємством. При цьому розмір коштів на оплату робіт за договорами

підряду визначається виходячи з кошторису на виконання цих робіт (послуг) і

платіжних документів;

24. інші витрати, які згідно з установленим порядком включаються до

основної заробітної плати, за винятком витрат на оплату праці, які

фінансуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні

підприємств, та інших цільових надходжень.

У випадку застосування безтарифної системи оплати праці витрати на

оплату праці включаються в собівартість продукції (робіт, послуг) у частині

(процентне співвідношення), яка визначається підприємством за даними про

фактичний склад фонду оплати праці за три місяці, що передували переходу на

безтарифну систему оплати праці. До собівартості продукції (робіт, послуг)

не включаються, а здійснюються за рахунок прибутку, який залишається в

розпорядженні підприємства, чи інших спеціальних коштів такі виплати:

. додаткова оплата праці (включаючи натуральну оплату) у вигляді

премій, винагород, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, а

також надбавок і доплат, які не передбачені законодавством чи

виплачуються понад розміри, встановлені законодавством, у тому числі

премії за виробничі результати, економію конкретних видів

матеріальних ресурсів, винагорода за річні підсумки роботи, виплата

одноразових заохочень окремим працівникам за виконання особливо

важливих виробничих завдань, винагороди за вислугу років, не

передбачені законодавством, премії за підсумками змагань, оглядів і

конкурсів, спрямованих на пошук і використання резервів виробництва,

матеріальне заохочення працівників, організацій, які обслуговують

трудовий колектив, тощо;

. оплата додаткових (понад установлену законом тривалість) відпусток,

у тому числі жінкам, які виховують дітей, а також оплата додаткових

відпусток у частині витрат на оплату праці за рахунок прибутку, який

залишається в розпорядженні підприємства;

. матеріальна допомога працівникам, у тому числі для першого внеску на

кооперативне житлове будівництво, на часткове погашення кредиту,

наданого на кооперативне й індивідуальне житлове будівництво, а

також безпроцентна позика на поліпшення житлових умов, обзаведення

домашнім господарством та інші спеціальні потреби, витрати на

благоустрій колективних садиб;

. надбавки до пенсій, одноразова допомога ветеранам праці, які

виходять на пенсію, оплата житла, доходи (дивіденди, проценти), які

виплачуються за акціями та внесками трудового колективу,

компенсаційні виплати понад установлені законодавством розміри

індексацій доходів, витрати на здешевлення вартості харчування в

їдальнях, буфетах, профілакторіях, крім спеціального харчування для

окремих категорій працівників відповідно до законодавства, а також

на посилене харчування дітей у дитячих дошкільних закладах і

оздоровчих комплексах (таборах) літнього відпочинку;

. цінові різниці на продукцію (роботи, послуги), які надаються

працівникам підприємства чи відпускаються допоміжними господарствами

для громадського харчування, витрати на відшкодування різниці в

цінах на паливо, покупні електро- і теплоенергію, інші цінності, які

реалізуються робітникам підприємства;

. внески у Пенсійний фонд для покриття витрат на виплату пенсій за

пільговими умовами, призначеними відповідно до ст. 13 Закону України

“Про пенсійне забезпечення ”, починаючи з 1996 року;

. оплата праці працівникам соціально-культурних установ, які

перебувають на балансі підприємства, включаючи премії, стимулюючі та

компенсаційні виплати, в тому числі компенсації на оплату праці у

зв'язку з індексацією доходів, а також стипендії стипендіатам

підприємства;

. витрати на проведення оздоровчих заходів та організацію відпочинку

трудящих, у тому числі придбання медикаментів для лікувально-

профілактичних установ, які перебувають на балансі підприємств,

путівок на відпочинок і лікування, на екскурсії й подорожі по

місцевих маршрутах вихідного дня, на проведення культурно-освітніх і

фізкультурних заходів, передплату періодичних видань і товарів для

особистого користування працівників, а також суми компенсації на

відшкодування витрат працівників на службові відрядження понад

установлені законодавством норми;

. оплата проїзду до місця роботи транспортом загального користування,

спеціальними маршрутами, відомчим транспортом, за винятком сум, які

повинні зараховуватись на витрати виробництва (обігу);

. виплати, пов'язані із зменшенням тривалості робочого часу за

рішенням трудового колективу (понад установлені законодавством);

. інші види виплат, не пов'язані безпосередньо з основною заробітною

платою.

Витрати на соціальні заходи включають обов'язкові відрахування:

на державне соціальне страхування;

. до Пенсійного фонду;

. у Державний фонд сприяння зайнятості населення;

. на фінансування заходів із реалізації Закону України “Про статус і

соціальний захист громадян, які постраждали в результаті

Чорнобильської катастрофи ’’.

Відрахування провадяться за встановленими законодавством нормами від

витрат на оплату праці працівників, зайнятих у виробництві відповідної

продукції (робіт, послуг), незалежно від джерел фінансування витрат на

оплату їх праці.

До амортизації основних фондів належить сума амортизаційних відрахувань

на повне відновлення основних фондів. Вона обраховується, виходячи з їх

балансової вартості відповідно до затверджених у встановленому порядку

норм, включаючи прискорену амортизацію їх активної частини.

Застосування прискореної амортизації активної частини основних фондів,

але не більше ніж у два рази порівняно з діючими нормами, дозволяється у

випадках, пов'язаних з конверсією виробництва, охороною навколишнього

природного середовища, а також відносно основних фондів, які

використовуються для розширення експорту продукції (робіт, послуг),

збільшення випуску нових прогресивних видів матеріалів, приладів і

обладнання, товарів народного вжитку та послуг для населення.

Малі підприємства разом із застосуванням прискореної амортизації для

стимулювання відновлення машин і обладнання можуть у перший рік

експлуатації нараховувати амортизаційні відрахування до ЗО % початкової

вартості основних виробничих фондів із терміном служби понад три роки. У

випадку припинення діяльності малого підприємства до закінчення одного року

сума додатково нарахованої амортизації підлягає зарахуванню на збільшення

балансового прибутку підприємства.

На підприємствах, які здійснюють свою діяльність на умовах оренди,

елемент ’’амортизація основних фондів’’ включає амортизаційні відрахування

на повне їх відновлення як за власними, так і за орендованими основними

фондами.

До цього елемента належать також амортизаційні відрахування на повне

відновлення основних фондів (приміщень), які надаються безкоштовно

організаціям (структурним підрозділам підприємства) громадського харчування

для обслуговування трудових колективів, а також від вартості приміщень та

інвентаря, які надаються медичним установам для організації медпунктів

безпосередньо на території підприємства.

Підприємства з іноземними інвестиціями, філії спільних підприємств,

створених на території інших держав з участю підприємств України, провадять

амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів

за нормами і в порядку, встановленими для підприємств України, якщо інше не

передбачено міжнародними і міждержавними договорами та законодавством.

До інших затрат належать:

1. платежі на обов'язкове страхування майна підприємств, яке входить до

складу основних виробничих фондів, а також окремих категорій працівників,

зайнятих на виробництві відповідних видів продукції (робіт, послуг)

безпосередньо на роботах із підвищеною небезпекою для життя і здоров'я;

2. виплата процентів за короткострокові кредити й позики банків,

одержання яких пов'язане з поточною виробничою діяльністю, крім процентів

за прострочені і відстрочені кредити та позики, одержані на покриття

недостачі власних оборотних коштів і на придбання основних засобів та

нематеріальних активів;

3. витрати на сертифікацію і збут (реалізацію) продукції, включаючи

вивізне (експортне) мито;

4. витрати на відрядження за нормами, встановленими законодавством;

5. виплата стороннім підприємствам за пожежну і сторожову охорону;

6. витрати на організований набір працівників, підйомні;

7. обов'язкові відрахування за встановленими нормами в позабюджетні

фонди сприяння конверсії, на будівництво, ремонт і утримання автомобільних

шляхів, фінансування галузевих і міжгалузевих науково-дослідних та дослідно-

конструкторських робіт і освоєння нових технологій та виробництва нових

видів продукції (іноваційні фонди);

8. витрати на гарантійний ремонт та обслуговування;

9. оплата послуг зв'язку, обчислювальних центрів, банків (відкриття і

ведення рахунків, вкладів: виконання операцій за рахунками, а також поштово-

телеграфні та інші витрати, пов'язані з виконанням банками доручень

підприємства);

10. оплата оренди окремих об'єктів основних виробничих фондів у межах

норм амортизаційних відрахувань на їх повне відновлення, при цьому плата за

оренду нежитлових приміщень для забезпечення основної виробничої діяльності

у склад витрат включається за ставками, затвердженими місцевими органами

державної виконавчої влади;

11. плата за землі сільськогосподарського призначення, а також зайняті

під об'єкти й споруди виробничого призначення;

12. платежі за викиди й скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне

середовище, розміщення відходів 'та інших видів шкідливого впливу в межах

лімітів;

13. податок із власників транспортних засобів;

14. знос нематеріальних активів;

15. інші витрати, які включаються у собівартість продукції (робіт,

послуг), але не належать до раніше перелічених елементів витрат.

При визначенні валового доходу (прибутку) враховуються:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5