Плата за недра в Краснодарском крае

реализованных продуктов передела (стр. 8) отражается соответственно по

дебету и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

(Последующий порядок исчисления платежа предложен в форме расчета.)

2.2. Распределение платежей за добычу полезных ископаемых.

Разовые и регулярные платежи за добычу полезных ископаемых

распределяются в бюджеты различных уровней в зависимости от вида полезного

ископаемого. Платежи за добычу углеводородного сырья (нефть, газовый

конденсат, природный и попутный газ) распределяются в следующем порядке:

местные бюджеты — 30%, краевой бюджет — 30%, федеральный бюджет — 40%.

Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых полностью

поступают в местные бюджеты районов, городов по месту добычи. Перечень

общераспространенных полезных ископаемых, применительно к регионам,

определяет Комитет РФ по гелогии и использованию недр совместно с органами

власти края при участии Госгортехнадзора. Платежи за добычу других полезных

ископаемых распределяются в следующем порядке: местные бюджеты — 50%,

краевой бюджет — 25%, федеральный бюджет — 25%.

Платежи за пользование недрами территориального моря распределяются в

следующем порядке: краевой бюджет — 60%, федеральный бюджет — 40%.

Платежи за пользование недрами континентального шельфа Российской

Федерации поступают в федеральный бюджет.

Платежи за добычу подземных вод до выхода водного законодательства

Российской Федерации распределялись в порядке, принятом для других полезных

ископаемых.

В соответствии со статьей 124 Водного кодекса РФ от 16.11).95 г. № 167-

ФЗ, плата за добычу подземной воды с момента введения указанного кодекса

распределяется в бюджеты различных уровней в следующем соотношении: краевой

бюджет — 60%, федеральный бюджет — 40%.

3. Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей

полезных ископаемых

Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных

сооружений, захоронения токсичных и радиоактивных отходов, взимаются в

форме разовых взносов или регулярных платежей. Размеры этих платежей

определяются в зависимости от размеров участка недр, предоставленного в

пользование полезных свойств недр, и степени экологической опасности их

использования.

Разовые платежи вносятся при выдаче лицензий на участки недр, не

находившиеся в пользовании.

Порядок и условия взимания платежей, критерии определения ставок

устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Размер платежей за право на пользование недрами для строительства и

эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей (метро, тоннели,

винохранилища, газо-нефте-хранилища и др.), определяется в пределах !—3%

сметной стоимости объекта и стоимости предоставляемых услуг при его

эксплуатации (без налога на добавленную стоимость и спецналога). Конкретные

размеры этих платежей определяются органами, выдающими лицензию. Суммы

платежей включаются в стоимость сооружений.

После окончания строительства подземных сооружений размер платежа

корректируется с учетом их фактической стоимости.

Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей,

поступают в местные бюджеты по месту нахождения объекта.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 3.03.95 г. № 27-ФЗ “О

внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О недрах"“,

собственники, владельцы земельных участков, имеют право, по своему

усмотрению, в их границах осуществлять строительство подземных сооружений

для своих нужд на глубину до пяти метров, а также на устройство и

эксплуатацию бытовых колодцев и скважин на первый водоносный горизонт, не

являющийся источником централизованного водоснабжения, в порядке,

устанавливаемом органом исполнительной власти края.

4. Сроки уплаты платежей за пользование недрами

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от

30.01.93 г. № 17 “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на

пользование недрами” платежи за пользование недрами уплачиваются в бюджет

исходя из фактических объемов добычи (работ, услуг) за истекший период с

начала года и ставок платежей со следующей периодичностью: а) ежемесячно —

предприятия со среднемесячными платежами от !00 до 300 тыс. руб.; б)

предприятия со среднемесячными платежами более 300 тыс. руб. — авансовые

платежи в размере одной трети суммы налога по последнему месячному расчету;

в) ежеквартально — предприятия со среднемесячными платежами менее 100 тыс.

руб.; г) предприятия со среднемесячными суммами налога менее 10 тыс. руб. с

разрешения местных налоговых органов могут уплачивать налог один раз в год.

Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным

месяцем, кварталом, годом.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты налогов за отчетный период

(кроме авансовых платежей), представляют налоговым органам по месту

пользования недрами, а в копии по месту своего нахождения расчет платы за

право на пользование недрами по формам согласно Приложению № 2 к

вышеуказанной Инструкции, а по платежам за добычу полезных ископаемых с

апреля 1995 г. —, составляемые нарастающим итогом с начала года.

Начисленные суммы платежей за недра в бухгалтерском учете отражаются: — по

всем платежам за право на пользование недрами (кроме платежей за

сверхнормативные потери) по дебету счетов учета затрат на производство и

кредиту счета 68 “Расчету с бюджетом”;

— платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых по дебету счета

8! “Использование прибыли” и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

Фактическое перечисление предприятиями этих платежей отражается по

кредиту счета 51 “Расчетный счет” и дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

V. ОТЧИСЛЕНИЯ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ

До выхода Закона “О недрах” предприятия, добывающие полезные ископаемые

на территории СССР, уплачивали в союзный бюджет отчисления на возмещение

затрат на геологоразведочные работы по ставкам, устанавливаемым Минфином

СССР в рублях за единицу добытого полезного ископаемого.

В Законе РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 “О недрах”, утвержденном

Постановлением Верховного Совета РФ от 21.02.92 г. № 2396-1, этот платеж

назван “отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы”.

Предусмотрено, что суммы отчислений используются на геоло-го-разведочные

работы.

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы производят

субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности,

в том числе юридическиелица и граждане других государств, осуществляющие

добычу всех видов полезных ископаемых на территории Российской Федерации,

ее континентального шельфа и морской исключительно экономической зоны,

разведанных за счет государства.

Пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиск и

разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все

расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов

полезных ископаемых, освобождаются от отчислений на воспроизводство

минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений в порядке,

устанавливаемом Правительством РФ. Размер платежа определяется:

— с ] .05.92 г. согласно письму Государственной налоговой службы РФ № ВГ-

4-02/50 от 26.08.92 г. “О временном порядке взимания платежей за право

пользования недрами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой

базы” — как доля от стоимости товарной продукции из добытых предприятиями

полезных ископаемых”

— с 1.04.93 г. в соответствии с Постановлением Верховного Совета

Российской Федерации от 25.02.93 г. .№ 4546-1 “Об утверждении Положения о

Государственном внебюджетном фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы

Российской Федерации” — как доля от стоимости реализованной продукции (без

налога на добавленную стоимость и спецналога), полученной из полезных

ископаемых, добытых предприятием,

— с 15.03.95 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.03.95 г. № 27-

ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О недрах"“ — как доля от

стоимости фактически добытых полезных ископаемых;

—с 1.01.96 г. в соответствии с Федеральным законом от 30.12.95 г. № 224-

ФЗ “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” — как

доля от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного

из фактически добытых полезных ископаемых. Исходя из вышеуказанного сумма

отчислений с 1.01.96 г. определяется от оборота по реализации добытого

полезного ископаемого или продуктов их передела на сторону, своему

капитальному строительству, своим обслуживающим производствам и хозяйствам,

отражаемого по кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

Ставки отчислений устанавливаются зоконодательными органами России по

представлению Правительства РФ:

— с 1.05.92 г. по 1.01.96 г. действовали ставки отчислений, установленные

постановлением Комитета цен при Минэкономики России от 18.05.02 г. № 4.

утвержденные постановлением Верховного Совета РФ от 25.02.93 г. № 4546-11в

указанном постановлении не установлены ставки на подземную воду);

— с 1.01.96 г. действуют ставки, установленные Федеральным законом от

30.12.95 г. № 224-ФЗ “О ставках отчислений на воспроизводство минерально-

сырьевой базы”.

Ставки являются едиными для всех пользователей недр, добывающих данный

вид минерального сырья. Федеральным законом от 30.12.95 г. № 224-ФЗ

установлены ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в

размере 5% от суммы реализации добытой подземной воды.

Законом РФ “О недрах” (статья 44) предусмотрено уменьшение начисленных

недрополь-зователями сумм отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой

базы на долю самостоятельного финансирования геолого-разведочных проектов.

При этом в соответствии с “Положением о Государственном внебюджетном

фонде воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации” доля

самостоятельного финансирования работ утверждается Комитетом Российской

Федерации по геологии и использованию недр или его территориальным

подразделением и доводится до сведения налоговых органов.

В 1993 г. в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от

14.05.93 г. № 4968-1 “О введении Закона Российской Федерации "О

республиканском бюджета Российской Федерации на )993 год"“ внебюджетный

фонд воспроизводства МСБ не был образован, а суммы отчислений на

воспроизводство МСБ перечислялись в республиканские бюджеты. В связи с этим

Госналогслужба письмом от 25.11.93 г. № НП-6-02/392 разъясняла, что доля

отчислений для самостоятельного финансирования предприятиями геолого-

разведочных работ в 1993 г. может быть принята при определении объемов

отчислений на воспроизводство МСБ только при ее подтверждении

Государственной налоговой службой России.

С 1994 г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.12.93 г. №

1359 “О порядке финансирования геолого-разведочных работы заинтересованные

министерства и ведомства по согласованию с Роскомнедра и Минэкономики

России устанавливают горнодобывающим предприятиям объемы геолого-

разведочных работ, самостоятельно финансируемые ими за счет

соответствующего уменьшения взимаемых с них отчислений на воспроизводство

минерально-сырьевой базы.

Ежегодно до начала следующего календарного года Роскомнедра представляют

Минфину и Госналогслужбе России уточненные сведения о размерах отчислений

на воспроизводство минерально-сырьевой базы для конкретных предприятий.

Так, в ]995 г., в соответствии с письмом Госналогслужбы от 13.02.95 г. №

НП-6-02/74 “О размерах отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой

базы на 1995 год)) суммы отчислений на воспроизводство МСБ по АООТ

“Краснодарнефтегаз”, ДП “Кубаньгазпром”, АО “Новоросцемент” направляются на

финансирование геолого-разведочных работ, самостоятельно проводимых этими

предприятиями. Для АО НПО “Термнефть” установлена уточненная ставка

отчислений в федеральный бюджет в размере 5% и определен минимальный

предельный расчетный объем отчислений на !995 г., зачисляемых в федеральный

бюджет, в сумме ) 008,5 млн. руб.

В )996 г., в соответствии с письмом Госналогслужбы и Минфина РФ от

21.03.96 г. № ПВ-6-04/200, № 07-09-3 “О размерах отчислений на

воспроизводство минерально-сырьевой базы в 1996 году”, на финансирование

самостоятельно проводимых геологс-разведочных работ в 1996 г. направляются

суммы отчислений на воспроизводство минераьно-сырьевой базы по АО

“Краснодарнефтегаз”, АО “Нефтебитум”, АО “Термнефть”, и АО “Кубаньгазпром”.

Для АО “Новоросцемент” установлена ставка отчислений, оставляемая в

распоряжении предприятия в размере )% от стоимости добытого минсырья.

В соответствии с порядком, определенным Госналогслужбой России, расчеты

отчислений на воспроизводство МСВ этими предприятиями ведутся по полным

ставкам, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 25.02.93 г. №

4546-1. В формы расчета вводятся строка 14 “Причитается к уплате в бюджет

по уточненной ставке” и строка 15 “Сумма отчислений, оставляемых в

распоряжении предприятия на финансирование геолого-разведочных работы.

По истечении календарного года производится уточнение сумм отчислений за

год с учетом их фактического использования на финансирование геолого-

разчедочных работ с зачислением неиспользованных или использованных не по

назначению средств в федеральный бюджет.

По предприятиям, не перечисленным в вышеуказанных письмах Госналогслужбы

России, в 1994—1996 гг. отчисления на воспроизводство МСБ в федеральный

бюджет производятся в полном объеме по ставкам, утвержденным Постановлением

Верховного Совета РФ от 25.02.93 г. № 4546-1. В случаях, когда реализуется

не минеральное сырье, а продукты его переработки, размер отчислений

корректируется понижающим коэффициентом, определяемым отношением

себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных

продуктов их передела.

Распределение отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы

— с 1.05.92 г. суммы отчислений полностью направлялись в федеральный

бюджет, в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 14.05.93 г.

№ 4968-1 “О введении в действие Закона Российской Федерации "О

республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год"“;

— с 1.04.95 г. все суммы отчислений, производимые при добыче

общераспространенных полезных ископаемых, используемых для местных нужд,

направляются в краевой бюджет в соответствии с Федеральным законом от

3.03.95 г. № 27-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон Российской

Федерации "О недрах"“,

— с 1.12.95 г. в соответствии со статьей 125 Водного кодекса плата на

восстановление и охрану водных объетов, то есть отчисления на

воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземной воде, направляется в

федеральный бюджет в размере 40% от начисленной суммы и 60% — в краевой

бюджет.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 30.09.94 г. № 28 “О

порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство

минерально-сырьевой базы') отчисления на воспроизводство минерально-

сырьевой базы уплачиваются в бюджет исходя из фактических объемов объектов

обложения за истекший период, с начала года, и ставок платежей со следующей

периодичностью: а) ежемесячно — предприятия со среднемесячными платежами не

менее ) млн. руб., б) предприятия со среднемесячными платежами более 10

млн. рублей уплачивают по срокам 13-го, 23-го одного месяца и 3-го числа

следующего месяца — авансовые платежи в размере одной трети суммы налога,

начисленного за предыдущий месяц; в) ежеквартально — предприятия со

среднемесячными платежами менее 1 млн. руб.; г) предприятия со

среднемесячными суммами отчислений менее 100 тыс. руб. с разрешения

руководителей местных налоговых инспекций могут уплачивать налог один раз в

год.

Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего на отчетным

месяцем, кварталом. годом.

Плательщики в сроки, установленные для уплаты налогов за истекший период

(кроме авансовых платежей), представляют налоговым инспекциям по месту

своего нахождения и по месту пользования недрами расчеты отчислений на

воспроизводство минерально-сырьевой базы по форме согласно Приложению № 2 к

указанной Инструкции, а с ) января )996 г. — по форме согласно приложению к

данной статье, составляемые нарастающим итогом с начала года.

Метод определения и форма расчета стоимости единицы добытого (по ценам

реализации) полезного ископаемого являются едиными для расчета платежа за

добычу полезного ископаемого и отчислений на воспроизводство минерально-

сырьевой базы.

Начисленные суммы отчислений отражаются по дебету счета 20 “Основное

производством и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”. Перечисленные в

бюджет отчисления учитываются по дебету счета 68 в корреспонденции со

счетом 5) “Расчетный счет').

VI. ЕСЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО НАРУШАЕТСЯ

Недропользователи несут ответственность за правильность исчисления,

своевременность уплаты платежей, установленных при пользовании недрами в

соответствии со статьями 13 и 15 Закона РФ “Об основах налоговой системы в

Российской Федерации” и пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР “О государственной

налоговой службе РСФСР”. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и

своевременностью внесения платежей осуществляется органами Государственной

налоговой службы.

В случае, если налоговыми органами в результате камеральных или

документальных проверок установлено, что подлежащий уплате платеж

составляет большую сумму, чем указано в расчете плательщика, доначисленные

суммы налога по результатам проверок уплачиваются в 5-дневный срок со дня

сообщения налоговыми органами о сумме доплаты. Пеня начисляется по

истечении 5-дневного срока со дня, установленного для представления

бухгалтерского отчета и баланса.

В случаях выявления фактов осуществления пользования недрами без лицензии

налоговые органы, руководствуясь статьей 14 Закона РФ “Об основах налоговой

системы в РФ” и статьей 173 Гражданского кодекса РФ, имеют право обращаться

в суд или арбитражный суд с иском о признании недействительными любых

сделок, направленных на получение прибыли от такой деятельности и о

взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам или о

ликвидации предприятия.

Страницы: 1, 2