Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности предприятия

степенью специализации, длительностью цикла, составом потребляемых

материалов, географическим размещением по отношению к поставщикам.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии

– денежную, производственную и товарную.

Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она

протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в

форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс

производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость

создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости

использованных производственных запасов, дополнительно авансируется затраты

на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная

Стоимость основных производственных фондов. Производительная стадия

кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает

стадия ее реализации.

На товарной стадия кругооборота продолжает авансироваться продукт труда

(готовая продукция) в том же размере, что и на производительной стадии.

Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в

денежную авансированные средства восстанавливаются за счет части

поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет

денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их

распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение

оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними

последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии

их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

[pic],

где [pic]- денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

[pic] - средства производства; [pic] - производство; [pic] - готовая

продукция; [pic] - денежные средства, полученные от продажи продукции и

включающие в себя реализованную прибыль. Точки (...) Означают, что

обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере

производства.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех

формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную

работу предприятия.

Нормирование оборотных средств.

Организации применяют три основных метода нормирования оборотных

средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета состоит в том, что сначала определяются вложения

оборотных средств в каждый конкретный вид товарно-материальных ценностей и

затрат, а затем они складываются и в результате определяются нормативы по

каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий (совокупный) норматив

представляет собой сумму нормативов по всем элементам. Такой метод

обеспечивает расчет экономически обоснованного норматива и позволяет в

процессе нормирования воздействовать на улучшение хозяйственно-финансовой

деятельности организаций. Этот метод целесообразно применять в организациях

со стабильными условиями производства, а также при анализе размеров запасов

отдельных видов материальных ценностей или элементов оборотных средств,

когда в таком анализе возникает необходимость.

Аналитический метод нормирования оборотных средств основывается на

использовании фактических данных о величине оборотных средств за некоторый

предшествующий период, уменьшенных на объем сверхплановых и неиспользуемых

запасов, а затем скорректированных на изменение условий производства и

снабжения. Преимуществом этого метода является оперативность нормирования в

результате незначительной его трудоемкости. А недостатком аналитического

метода нормирования оборотных средств является его ориентация на

сложившиеся условия производства и то, что его использование не

способствует их улучшению.

При коэффициентном методе, дополняющем метод прямого счета, норматив на

плановый период определяется путем внесения поправок в норматив

предшествующего периода на основе коэффициентов изменения объемов

производства (роста или уменьшения) и оборачиваемости оборотных средств

(ускорения или замедления). В соответствии с действующим законодательством,

нормы оборотных средств рассчитываются на ряд лет, а ежегодно только

корректируются в связи с изменением условий производства и снабжения.

В основу нормирования оборотных средств положены следующие принципы:

нормативы должны определяться, прежде всего, исходя из заданий

утвержденного организации плана экономического и социального развития, и

подлежат уточнению в связи с их изменением в ходе выполнения плана,

нормативы оборотных средств должны способствовать, эффективному

использованию материальных, трудовых и денежных ресурсов, бесперебойности

процесса производства и сдачи заказчикам продукции, осуществлению

своевременных расчетов за товарно-материальные ценности, работы и услуги,

нормирование должно осуществляться непосредственно в организации исходя

из научно обоснованной потребности в оборотных средствах.

Для разработки норм оборотных средств в каждой организации следует

создавать комиссию в составе руководителей отделов (планового, финансового,

производственного, бухгалтерии, главного механика, снабжения и др.).

Комиссию возглавляет руководитель организации. Эта комиссия в

соответствии с показателями утвержденного плана подготавливает исходные

данные для нормирования оборотных средств по всем элементам. На основе

полученных данных и с учетом разработанных организационно – технических

мероприятий, направленных на обеспечение ускорения оборачиваемости

оборотных средств, указанная комиссия разрабатывает нормы оборотных средств

в относительных величинах (днях, процентах и т. д.) по видам материальных

ценностей и затрат.

Комиссия обязана также рассмотреть состав фактических запасов основных

материалов, деталей, конструкций, вспомогательных материалов, топлива,

малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных ценностей

с тем, чтобы выявить сверхнормативные непрокредитованные и неиспользуемые

материальные ценности, а также принять меры по их использованию или

реализации.

Расчет потребности в оборотных средствах.

Нос = tН *qдн

где

tН - норма оборотных средств, дни;

qдн - среднедневной расход оборотных средств, определяемый на основе

сметы затрат последнего квартала года.

При этом, норма оборотных средств по материальным запасам

рассчитывается следующим образом:

tН =tТР + tСКЛ + tТЕХНОЛ + tТЕК + tСТР

где

tТР - транспортный запас, определяемый как превышение времени

транспортировки оборотных средств от поставщика к потребителю над временем

оформления и движения соответствующих расчетно-денежных документов;

tСКЛ - складской (подготовительный) запас, определяемый как время,

необходимое на приемку, складирование материальных запасов;

tТЕХНОЛ - технологический запас, определяемый как превышение времени

осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

tТЕК - текущий складской запас, определяемый как половина среднего

интервала поставки материалов;

tСТР - страховой запас, определяемый как половина текущего складского

запаса.

Норматив оборотных средств для материальных запасов:

tн = 1+2+3,7+1,85=8,55 дн

tтр = 8-7=1 дн

tскл = 2 дн

tтек = (6+4+6+9+12/5)/2 = (37/5)/2 = 3,7 дн

tстр = 3,7/2 = 1,85 дн

qдн=(6200+7500+8900+9200+8600)*30%/90дн= 135 т.р.

Нос=8,55*135=1151 т.р.

Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции.

для А,Г,Д,Ж,Л,У,Ф

tскл = 4 дн

tтр = 2 дн

tн=2+4=6

qдн =(790+950+3700+580+140+90)*30%/90дн=21,17 т.р.

Нос=6дн*21,17т.р.=127т.р.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

для А,Г,Д,Ж,Л,У,Ф

hoc = Тц * NДН * С * КНз

где

Тц - длительность производственного цикла изделия, дни;

NДН - среднедневной выпуск изделий, шт.;

С - производственная себестоимость единицы изделий, руб.;

КНЗ - коэффициенты нарастания затрат в производстве

А) Тц=12

NДН=(14200*30%)/90=47,33 шт.

КНз=0,52

С=790

hoc =12дн*47 шт*0,52*790=233334,40 р

Г) Тц=18

NДН=(8200*30%)/90=27,33 шт.

КНз=0,52

С=950

hoc =18дн*27 шт*0,52*950= 243048,00р

Д) Тц=11

NДН=(6000*30%)/90=20 шт.

КНз=0,6

С=3700

hoc =11дн*20 шт*0,6*3700= 488400,00р

Ж) Тц=8

NДН=(12000*30%)/90=40 шт.

КНз=0,64

С=580

hoc =8дн*40 шт*0,64*580= 118784,00р

Л) Тц=10

NДН=(4000*30%)/90=13,33 шт.

КНз=0,6

С=100

hoc =10дн*13,33 шт*0,6*100= 8000,00р

У) Тц=4

NДН=(9000*30%)/90=30 шт.

КНз=0,68

С=140

hoc =4дн*30 шт*0,68*140= 11424,00р

Ф) Тц=3

NДН=(10000*30%)/90=33,33 шт.

КНз=0,7

С=90

hoc =3дн*33,33 шт*0,7*90= 11424,00р

ВСЕГО: 1109290,40р. (1109т.р.)

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов.

hoc = рнг + рсм - рсп

где

РНГ - фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового

года, руб.;

РСМ - расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.

РСП - расхода будущих периодов, включаемые в себестоимости в плановом

году, руб.

рнг =0

рсм =996 т.р.

рсм =800 т.р.

hoc =0+996-800=196 т.р.

Норматив оборотных средств по инструментам и запчастям.

[pic]

где

QOT - средний остаток оборотных средств за отчетный период;

ХОТ, ХПЛ - значение базового показателя в плановом и отчетном периоде.

а) по инструментам

QOT =260 т.р.

ХОТ =100*37%= 37 чел

ХПЛ =50*37%= 19 чел

hoc =((260-10+140)*19)/37=195 т.р.

б) по запчастям

QOT =650 т.р.

ХОТ =16500 т.р.

ХПЛ =17243 т.р.

hoc =(650*17243)/16500=679,3 т.р.

Норматив оборотных средств по запасам вспомогательных материалов.

[pic]

QOT =22 т.р.

ХОТ =0,29 т.р.

ХПЛ =0,3 т.р.

hoc =(22/0,29)*0,3= 22,79 т.р.

Из произведенных расчетов видно, что:

норматив оборотных средств для материальных запасов составит 1151 т.р.

норматив оборотных средств по запасам готовой продукции 127 т.р.

норматив оборотных средств в незавершенном производстве 1109 т.р.

норматив оборотных средств по расходам будущих периодов 196 т.р.

норматив оборотных средств по инструментам 195 т.р.

норматив оборотных средств по запчастям 679,3 т.р.

норматив оборотных средств по запасам вспомогательных материалов 22,7 т.р.

Общий норматив оборотных средств по предприятию составит 3480 т.р.

Максимальный - норматив по материальным запасам 1151т.р., что составляет

33% от общего.

Минимальный – норматив по вспомогательным материалам 22,7 т.р., что

составляет 0,6% от общего.

Управление оборотными средствами предполагает контроль за состоянием

запасов и принятие решений нацеленных на экономию времени и средств за

счет снижения затрат по содержанию запасов, необходимых для своевременного

выполнения производственных программ.

Эффективное управление товарно-материальными запасами позволяет:

- уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов.

- ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств.

- свести к минимуму излишки ТМЗ, которые увеличивают стоимость операций и

замораживают ден. средства.

- снизить риск старения и порчи товаров.

- снизить затраты на охрану ТМЗ.

ГЛАВА 3

Финансовый результат и его составляющие

Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается от финансового

результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного

имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных

на сумму расходов по этим операциям.

Рассмотрим составляющие финансового результата подробнее.

Прибыль (убыток) организации

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров

определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ,

услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и

затратами на ее производство и реализацию. Прибыль или убыток, выявленные в

отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в

финансовые результаты отчетного года. Доходы, полученные в отчетном

периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и

отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы

подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного

периода, к которому они относятся.

Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода и ее использование

отражается в балансе отдельно: в пассиве баланса - полученная прибыль и ее

авансовое использование, нераспределенная прибыль, а в активе баланса -

фактически полученный убыток. В валюту баланса включаются лишь непокрытый

убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Доход от реализации имущества

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества

предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение)

между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих

фондов и имущества с учетом их переоценки, производимой на основании

постановлений Правительства Российской Федерации, увеличенной на индекс

инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской

Федерации.

По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и

быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем

начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и

имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной

передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В случае, если остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и

иного имущества, скорректированная на индекс инфляции, равна продажной цене

или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения уменьшается

на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и

иного имущества и не увеличивается на сумму превышения остаточной

(первоначальной) стоимости основных фондов и иного имущества, пересчитанной

на индекс инфляции, над их продажной ценой.

Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и

иного имущества по цене равной или ниже их остаточной, первоначальной

стоимости.

По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по

ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения

принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги),

сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше

себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств

(включая моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эту или

аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой

продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена

реализации продукции.

Под сложившимися рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившиеся

в регионе на момент исполнения сделки. Под регионом следует понимать сферу

обращения продукции в данной местности, которая определяется исходя из

экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по

отношению к нему территории. При этом под ближайшей территорией понимается

конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов, или иные

территории, находящиеся в пределах границ национально - и административно -

территориальных, национально - государственных образований.

Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не

превышающим ее фактической себестоимости, реализовало (реализовывало)

аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, то по

всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из

максимальных цен реализации этой продукции.

При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами)

либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения

определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной

продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась

указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной

продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации,

но не ниже фактической себестоимости.

Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не

производилась, или обменивает приобретенную продукцию (основные средства,

производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное

имущество), то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная

цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент исполнения

обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости (балансовой

стоимости).

В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость

приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие

аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым

начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сумма выручки,

полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании

расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения

предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу

на прибыль.

Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы и расходы - это денежные средства, которые

получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной

деятельности (отсюда и их название), которые могут быть представлены

следующим образом:

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий,

от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям,

облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также

другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с

производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые

федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых

результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы

средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии

совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные

фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном

законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи,

оказываемой иностранными государствами в соответствии с

межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных

организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и

культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве

инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов);

средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии,

что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном

капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие

производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического

лица).

Суммы, внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в

Страницы: 1, 2, 3