| Учёт аренды основных средств на предприятии
Таблица 4Оборотно-сальдовая ведомость нефтяной компанииза 4 квартал текущего года (в рублях) |
Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | | Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | | 1 | Основные средства | 637171,0 | | 40558,52 | | 677729,52 | | | 2 | Износ ОС | | 11771,0 | | 8172,5 | | 19943,5 | | 8 | Капитальные вложения | | | 40558,52 | 40558,52 | | | | 10 | Материалы | 29666,67 | | 42955,1 | 63350 | 9271,77 | | | 20 | Основное производство | | | 176011,5 | 170061,5 | 5950 | | | 43 | Готовая продукция | | | 170061,5 | 170061,5 | | | | | | | | | | | | | 44 | Расходы на продажу | | | 520 | 520 | | | | 50 | Касса | 3000,0 | | 95212 | 94612 | 3600 | | | 51 | Расчетный счет | 227811,0 | | 4664304 | 244458 | 4647657 | | | 60 | Расчет с поставщиками | | | 116640 | 67640 | 49000 | | | 62 | Расчет с покупателями и заказчиками | | | 4664304 | 4664304 | | | | 68 | Налоги и сборы | | | 14122,9 | 1481315,892 | | 1467192,992 | | 68.1 | НДФЛ | | | 10738 | 10738 | | | | 68.2 | НДС | | | 3384,9 | 711504 | | 708119,1 | | 68.4 | Налог на прибыль | | | | 755441,152 | | 755441,152 | | 68.8 | Налог на имущество | | | | 3632,74 | | 3632,74 | | 69 | Расчет по соц. Страхованию | | | 21889 | 22401,2 | | 512,2 | | 69.1 | Соц. Страхование | | | 2395,4 | 2395,4 | | | | 69.2 | Пенсионное обеспечение | | | 16520 | 16520 | | | | 69.3 | Мед. Страхование | | | 2560,6 | 2560,6 | | | | 69.11 | Страхование от НС | | | 413 | 413 | | | | 70 | Расчет по оплате труда | | | 82600 | 84570 | | 1970 | | 71 | Расчет с подотчетными лицами | 2000,0 | | 22750 | 24750 | | | | | | | | | | | | | 80 | Уставный капитал | | 412500,0 | | | | 412500,0 | | 83 | Добавочный капитал | | 414671,0 | | | | 414671,0 | | 84 | Нераспределенная прибыль | | 66841,0 | | 3021764,608 | | 3088605,608 | | 90 | Продажи | | | | | | | | 90/1 | Выручка | | 275599,0 | 4939903 | 4664304 | | | | 90/2 | Себестоимость продаж | 212599,0 | | 170581,5 | 383180,5 | | | | 90/3 | НДС | 63000,0 | | 711504 | 774504 | | | | 90/9 | Прибыль/убыток от продаж | | | 4939903 | 4939903 | | | | 91 | Прочие доходы и расходы | 801,0 | | 8423,48 | 9224,48 | | | | 91/2 | Прочие расходы | | | 4211,74 | 4211,74 | | | | 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 801 | | 4211,74 | 5012,74 | | | | | | | | | | | | | 99 | Прибыли и убытки | | | 3782218,5 | 3782218,5 | | | | | Итого | 1181382,0 | 1181382,0 | 24715259,1 | 24715259,1 | 5405395,3 | 5405395,3 | | |
Расчет налогов за 4 квартал текущего года1. Налог на добавленную стоимостьОбъект налогообложения - выручка, полученная от реализации товаров на территории РФ.Ставка налога - 18%.НДС=. 2. Налог на имуществоОбъект налогообложения - объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся исключительно к основным средствам, счет 01.Ставка налога 2,2 % от налогооблагаемой базы.Основные средства учитываются по остаточной стоимости.На 1.10.:637171 - 3924 = 633247 руб.На 1.11.:633247 + 40558,52 - 3924 = 677753,52 руб.На 1.12.:677753,52 - 3924 - 40558,52*0,008 = 673505,05 руб.На 1.01.:673505,05 - 3924 - 40558,52*0,008 = 669256,58 руб.Среднемесячная стоимость: = 663440,538Налог на имущество: = 3648,923. Налог на прибыльОбъект налогообложения - валовая прибыль, уменьшенная на сумму внереализационных расходов - 3777205,76 руб. (3782218,5 - 5012,74)Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет - 18%:Налог=.Ставка налога, уплачиваемого в республиканский бюджет - 2%:Налог=.4. НДФЛОбъект налогообложения - совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за пределами РФ, как в денежной форме, так и в натуральной форме, в т.ч. в виде материальной выгоды.Ставка налога 13%.Налог = 82600*0,13 = 10738 руб.5. Единый социальный налогБаза для расчета всех взносов ФОТ - 82600 руб.Ставки:В пенсионный фонд - 20%.82600*0,2=16520 руб.В соцстрах - 2,9 %. 82600*0,029=2395,4 руб.В медстрах: ФОМС-3,1%, 82600*0,031=2560,6 руб.Страхование от несчастных случаев - 0,5 %.82600*0,005=413 руб.Финансовый анализ3 квартал 2009 г.: 4 квартал 2009 г.:Финансовый анализ показал, что результаты деятельности предприятия заметно улучшились. Фондоотдача, т.е. показатель, отражающий выпуск продукции, приходящейся на 0,49 руб. основных фондов, увеличилась на 534% (5,34 руб.) по сравнению с прошлым кварталом. Вследствие того, что руководство предприятия ведет грамотную финансовую политику, осваивая новые виды продукции, перестраивая производство, учитывая рыночный спрос и увеличивая продажи продукции, показатели рентабельности заметно повысились, составив:- рентабельность капитала повысилась на 357,23% по сравнению с прошлым кварталом;- рентабельность реализованной продукции повысилась на 1740,05% по сравнению с прошлым кварталом;- рентабельность продаж повысилась на 52,15% по сравнению с прошлым кварталом;- рентабельность общая повысилась на 49,25% по сравнению с прошлым кварталом. ЗаключениеТаким образом, арендные операции играют весьма заметную роль в имущественных отношениях во многих организациях и отличаются широким распространением. Аренда является альтернативным способом приобретения имущества и инструментом повышения эффективности работы.В первой главе данной курсовой работы мы выяснили, что аренда - это предоставление имущества в соответствии с договором во временное пользование за определенную плату (арендную плату). Сторона, предоставляющая имущество во временное пользование, называется арендодателем, а сторона, получающая его, - арендатором. Аренда может быть текущей (объекты основных средств являются собственностью арендодателя) и финансируемой (арендуемые основные средства могут перейти в собственность арендатора при внесении выкупной цены).Также мы рассмотрели порядок бухгалтерского учёта и отчетности аренды основных средств. Он регулируется соответствующими нормативными документами - Гражданским Кодексом РФ, Федеральными Законами, Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, Приказами Минфина и др.Во второй главе определили, что организация учёта аренды основных средств на предприятии строится исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей и в соответствии с нормативными документами и общеметодологическими учётными принципами. И учёт аренды основных средств, и учёт лизинговых операций ведется одновременно у арендополучателя и арендатора. Однако в ходе сравнительного анализа мы выявили некоторые различия в порядке учёта:- имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Для учёта данного имущества используется субсчет счета 01 «Основные средства в аренде». При этом к арендаторам переходит только право владения, а право собственности остается у арендодателя;- как лизинговое имущество может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Для его учёта используются счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».В третьей главе мы рассмотрели необходимость учёта затрат на производство по нормативам и систему стандарт-кост, выявили их отличия. Нормативный метод учета затрат на производство - это вид учетной системы, которая характеризуется наличием норм использования ресурсов, нормативных цен этих ресурсов и использованием этих показателей для планирования и контроля.Стандарт-кост - это система оценки издержек на производство изделия, опирающаяся на нормативные издержки в дополнение или вместо регистрации фактических издержек.Основное отличие между ними состоит в вопросе частоты изменения норм и корректировке изначальной формулы расчета фактической себестоимости.Четвертая глава представляет собой расчетную часть. Финансовый анализ, проведенный в ней, показал, что результаты деятельности рассматриваемого предприятия улучшились. Фондоотдача, т.е. показатель, отражающий выпуск продукции, приходящейся на 0,49 руб. основных фондов, увеличилась на 534% (5,34 руб.) по сравнению с прошлым кварталом. Заметно повысились показатели рентабельности в связи с тем, что руководство предприятия ведет грамотную финансовую политику, осваивая новые виды продукции, перестраивая производство, учитывая рыночный спрос и увеличивая продажи продукции. Список использованной литературы1. Гражданский Кодекс РФ. Часть вторая. От 22 декабря 1995 г. №14-ФЗ (с ред. и с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 N 15-ФЗ, Постановлениями Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П, от 15.07.2009 N 13-П). // "Российская газета", N 23, 06.02.1996, N 24, 07.02.1996, N 25, 08.02.1996, N 27, 10.02.1996.2. Федеральный закон «о финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ от 29 октября 1998г., с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.12.2003 N 186-ФЗ и 22.08.2004 N 122-ФЗ. // "Российская газета", N 211, 05.11.1998.3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н // "Российская газета", N 91-92, 16.05.2001.4. Приказ Минфина РФ от 17.02.97 № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (ред. от 23.01.2001). // "Финансовая газета", N 15, 1997.5. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / М. А. Бахрушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2004. - 576 с.6. Бухгалтерский учёт в организациях/ Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - 5-е изд., прераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 768с.7. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527с.8. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Форум: Инфра-М, 2006. - 496с.9. Волков Д.Л. Основы финансового учета: Учебник. -- СПб.: Издательство С.-Петерб. ун-та, 2006. - 640c.10. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет : Учеб. для вузов. -- М. : Экономистъ, 2008. - 574с.11. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник: 2-е изд. -- М.: Эксмо, 2006. - 682с.12. Николаева С.А. Арендные отношения.- М: “Аналитика-Пресс”, 2006. - 178с.13. Сидельникова Л.Б. Бухгалтерский учет арендных отношений. - М.: Маркетинг, 2007. - 202с. Приложение 1БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСна ________год______200_9_ г. |
| | КОДЫ | | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | | | Дата (год, месяц, число) | | | | | Организация ______Нефтяная компания п/п_____ | по ОКПО | | | Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | | | Вид деятельности __________________________ | по ОКВЭД | | | Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | | | | Единица измерения: тыс. руб/млн. руб. | по ОКЕИ | | | |
Место нахождения (адрес) _________________________________________________________ |
Дата утверждения | | | ата отправки (принятия) | | | |
|
Актив | Код строки | На 01.02 | На 01.03 | | 1 | 2 | 3 | 4 | | I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | | | | Основные средства | 120 | 625400 | 657786,02 | | Незавершенное строительство | 130 | | | | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | | Отложенные налоговые активы | 145 | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | | ИТОГО по разделу 1 | 190 | 625400 | 657786,02 | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | | | | В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 29666,67 | 9271,77 | | животные на выращивании и откорме | 212 | | | | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | | 5950 | | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | | | товары отгруженные | 215 | | | | расходы будущих периодов | 216 | | | | прочие запасы и затраты | 217 | | | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 5333,33 | 12187,01 | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | | в том числе покупатели и заказчики | 231 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2000 | 49000 | | в том числе покупатели и заказчики | 241 | | | | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | | Денежные средства | 260 | 230811 | 4651257 | | Прочие оборотные активы | 270 | | | | ИТОГО по разделу II | 290 | 267811 | 4727665,78 | | БАЛАНС | 300 | 893211 | 5385451,8 | | ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | 1 | 2 | 3 | 4 | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал | 410 | 412500 | 412500 | | Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | | Добавочный капитал | 420 | 414671 | 414671 | | Резервный капитал | 430 | | | | в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | | Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 66040 | 3088605,608 | | ИТОГО по разделу III | 490 | 893211 | 3915776,608 | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | | | Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | | ИТОГО по разделу IV | 590 | | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | | | | Кредиторская задолженность | 620 | | | | в том числе: поставщики и подрядчики | | | | | задолженность перед персоналом организации | | | 1970 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | | 512,2 | | задолженность по налогам и сборам | | | 1467192,992 | | прочие кредиторы | | | | | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | | Доходы будущих периодов | 640 | | | | Резервы предстоящих расходов | 650 | | | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | | ИТОГО по разделу V | 690 | | 1469675,192 | | БАЛАНС | 700 | 893211 | 5385451,8 | | |
Руководитель ____ ______________ Главный бухгалтер ____ ________«____» ____________ 200_ г. Приложение 2ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХна ________год______200_9_ г. |
| | КОДЫ | | | Форма №1 по ОКУД | 0710001 | | | Дата (год, месяц, число) | | | | | Организация ____Нефтяная компания п/п_______ | по ОКПО | | | Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | | | Вид деятельности __________________________ | по ОКВЭД | | | Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | | | | Единица измерения: тыс. руб/млн. руб. | по ОКЕИ | | | |
Место нахождения (адрес) _________________________________________________________ |
Дата утверждения | | | Дата отправки (принятия) | | | |
|
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период преды-дущего года | | наименование | код | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 3952800 | | | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 170061,5 | | | Валовая прибыль | 029 | 3782738,5 | | | Коммерческие расходы | 030 | 520 | | | Управленческие расходы | 040 | | | | Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 3782218,5 | | | Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | | | | Проценты к уплате | 070 | 579 | | | Доходы от участия в других организациях | 080 | | | | Прочие доходы | 090 | | | | Прочие расходы | 100 | 4433,74 | | | Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 3777205,76 | | | Отложенные налоговые активы | 141 | | | | Отложенные налоговые обязательства | 142 | | | | Текущий налог на прибыль | 150 | 755441,152 | | | | | | | | Чистая прибыль (убыток) очередного периода | 190 | 3021764,608 | | | СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | | | | Базовая прибыль (убыток) на акцию | | | | | Разводненная прибыль (убыток ) на акцию | | | | | |
Руководитель ___________ ______________ Главный бухгалтер_______ ___________
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
ИНТЕРЕСНОЕ
|