Международные стандарты финансовой отчетности
Международные стандарты финансовой отчетности
ЗаданиеЗаключениеСписок использованной литературы
ЗаданиеИспользуя рабочую таблицу по форме Приложения Г.2 составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании за 20X6 год на основе следующей информации:Исходные данные:DFG Компания по консультированию и подготовке налоговой документации начала свою деятельность в январе 200Х г.В течение первого месяца имели место следующие операции:1. 10 января. Собственник внес на счет компании в банке $10 000.2. 12 января. Арендован офис, оплаченный авансом $800 за два месяца вперед.3. 14 января. Закуплено офисное оборудование на $3 000, оплачено $1 500, остальная сумма должна быть оплачена в следующем месяце.4. 16 января. Закуплены в кредит офисные принадлежности на $460.5. 17 января. Оплачено $230 в счет погашения кредиторской задолженности.6. 21 января. Оказаны услуги в подготовке отчетности другой компании и получено вознаграждение $2 400.7. 24 января. Выплачена заработная плата сотрудникам за январь месяц $1 200.8. 28 января. Получен, но не оплачен счет за телефонные услуги $70.Корректирующие проводки 31 января:A) Списать на расходы за январь аренду, оплаченную авансом.B) Инвентаризацией на 31 января установлены остатки офисных принадлежностей на сумму $200.C) Начислить амортизацию на оборудование (срок полезного использования -5 лет, способ списания - прямолинейный).D). Начислить расходы по налогу на прибыль за январь, ставка налога - 40%.РешениеБухгалтерский балансМеждународными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса: · основные средства; · нематериальные активы; · финансовые активы; · инвестиции, учтенные по методу участия; · запасы; · торговые и другие дебиторские задолженности; · денежные средства и их эквиваленты; · задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность; · налоговые обязательства; · резервы; · долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов; · доля меньшинства; · выпущенный капитал и резервы. Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.Отчет о прибылях и убыткахМеждународные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, а в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований к составлению документации. Требование наличия надлежащей документации часто не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Основополагающий принцип МСФО, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения, находится в противоречии с положением о необходимости наличия достаточной документации для отражения операции. Различие в сроках учета операций, в отношении которых не имеется достаточной документации в соответствии с российской системой учета, приводит к многочисленным расхождениям между МСФО и российской системой учета в отчете о прибылях и убытках. Самый распространенный пример несоответствия - многие российские предприятия признают выручку не по дате отгрузки, а по дате счета фактуры, который может выписываться через 2-3 недели после даты отгрузки (когда, например, цена на продукцию рассчитывается на основе какого-либо индикатора за период времени до и после даты счета-фактуры). В соответствии с МСФО обязательными показателями для раскрытия в Отчете о прибылях и убытках являются:- выручка;- финансовый результат от основной деятельности;- финансовые расходы;- доля в прибыли/убытке зависимых предприятий и от участия в совместной деятельности;- налог на прибыль;- финансовый результат от обычной деятельности;- чрезвычайные доходы и расходы;- чистая прибыль/убыток за период.Российские стандарты учета предполагают формирование Отчета о прибылях и убытках в формате «по назначению затрат», то есть затраты разделяются на себестоимость продаж, управленческие, операционные расходы и т. д. МСФО позволяют предприятию самостоятельно выбирать метод раскрытия затрат в Отчете о прибылях и убытках: по назначению затрат или по элементам затрат (например, амортизация, расходы на оплату труда, покупная стоимость товаров, скорректированная на изменение запасов и т. д.). В российской практике по такому принципу расходы раскрываются в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).Норма амортизации за месяц = 100/5/12 =1,67Сумма амортизации = 3000*1,67% = 50,1 $Сумма прибыли = 2400-1200-230-460 = 510Налог на прибыль = 510*40% = 204ПРИЛОЖЕНИЕ Г.2Рабочая таблица компании за месяц
|
№ | Название счетов | Пробный баланс | Корректировки | Скорректированный пробный баланс | Отчет о прибылях и убытках | Баланс | |
счета | | Д | к | | Д | к | Д | к | д | к | д | к | |
1200 | Денежные средства | X | 12400 | | | | X | 12400 | | | X | 12400 | |
1410 | Счета к получению | X | 70 | | | | X | 70 | | | X | 70 | |
1710 | Материалы | X | | | | | X | | | | X | | |
1820 | Страховка, оплаченная авансом | X | | | | | X | | | | X | | |
1830 | Аренда, оплаченная авансом | X | 800 | | 400 | | X | 400 | | | X | 400 | |
2160 | Оборудование | X | 3000 | | | | X | 2950 | | | X | 2950 | |
2169 | Накопленная амортизация -оборудование | | X | | 50 | | | X | | | | X | |
3110 | Счета к оплате | 230 | X | | | | 230 | X | | 230 | 230 | X | |
3410 | Налог на прибыль к оплате | | X | | | | | X | | | | X | |
5100 | Уставный капитал | | X | | | | | X | | | | X | |
5601 | Нераспределенная прибыль | | X | | | | | X | 2400 | | | X | |
6100 | Доходы от оказания услуг | 2400 | X | | | | 2400 | X | | X | 2400 | X | |
8201 | Расходы по оплате труда | X | 1200 | | | | X | 1200 | X | 1200 | X | 1200 | |
8205 | Расходы на канцелярские принадлежности | X | 460 | | 260 | | X | 200 | X | 460 | X | 200 | |
8206 | Расходы на коммуникации | X | | | | | X | | X | | X | | |
8207 | Расходы по оплате страховок | X | | | | | X | | X | | X | | |
8214 | Расходы на амортизацию ОС | X | | | | | X | | X | | X | | |
8216 | Расходы по текущей аренде | X | | | | | X | | X | | X | | |
9900 | Расходы по налогу на при быль | X | 204 | | | | X | 204 | X | | X | 204 | |
| Итого | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |
5700 | Чистая прибыль | | 510 | | | | | 510 | Х | 510 | | 510 | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
Приложение Г.1Формы финансовой отчетности по МСФОТаблица Г.1.1 Бухгалтерский баланс на 31.12.20X6 год
|
Статьи баланса | 31.12.Х6 | 31.12.Х5 | |
Текущие активы | | |
Денежные средства | 12400 | 12400 | |
Счета к получению за готовую продукцию | | | |
Товарно-материальные запасы | 460 | 200 | |
Расходы, оплаченные авансом | 800 | 400 | |
Итого текущих активов | | | |
Долгосрочные активы | | |
Чистая стоимость основных средств | 3000 | 2950 | |
Чистая стоимость нематериальных активов | | | |
Итого долгосрочных активов | | | |
Итого активов | 16660 | 15950 | |
Текущие обязательства | | |
Счета к оплате за ТМЗ | 2400 | | |
Краткосрочные долговые обязательства | 3230 | 1570 | |
Налог на прибыль | 204 | 204 | |
Проценты к оплате | | | |
Итого текущих обязательств | 5834 | 1774 | |
Долгосрочные обязательства | | |
Долгосрочные долговые обязательства | | | |
Итого обязательств | | | |
Собственный капитал | | |
Уставный капитал | 10000 | 10000 | |
Нераспределенная прибыль | 510 | 510 | |
Итого собственного капитала | 10510 | 10510 | |
Итого обязательств и собственного капитала | | | |
|
Таблица Г.1.2. Отчет о прибылях и убытках за 20X6 год (классификация расходов по Функции)
|
| 20X6 | 20X5 | |
Выручка | X | X | |
Себестоимость продаж | (X) | (X) | |
Валовая прибыль | X | X | |
Коммерческие расходы | (X) | (X) | |
Общие и административные расходы | (X) | (X) | |
Прочие операционные расходы | (X) | (X) | |
Прибыль (убыток) от операционной деятельности | X | X | |
Затраты на финансирование | (X) | (X) | |
Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях | X | X | |
Прочие доходы и прибыли: | 2400 | | |
Доходы от аренды | X | X | |
Доходы по процентам и дивидендам | X | X | |
Прибыль от продажи операционных активов | X | X | |
Прочие расходы и убытки: | 1890 | | |
Расходы по процентам | (X) | (X) | |
Убыток от продажи операционных активов | (X) | (X) | |
Прибыль до налогообложения | X | X | |
Расходы по налогу на прибыль | (X) | (X) | |
Чистая прибыль (убыток) | X | X | |
|
Заключение
Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:· основные средства; · нематериальные активы; · финансовые активы; · инвестиции, учтенные по методу участия; · запасы;· торговые и другие дебиторские задолженности; · денежные средства и их эквиваленты; · задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность; · налоговые обязательства; · резервы; · долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов; · доля меньшинства; · выпущенный капитал и резервы. Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.
Список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.96 №129 ФЗ - М.:ПРИОР, 2001 год.2. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности : Постановление правительства РФ от 06.03.98 №283 - Аудит. - 2004 - №4.3. Международные стандарты финансовой отчетности, - М. Аскери - АССА,2003 год.-240 с.
4. Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России - Бухгалтерский учет , 2003
5. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных стандартов отчетности в России. - СПб.: Питер, 2003. - 176с.
6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 800с.
7. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 256с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2002
9. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - Ростов н/Д: Феникс, 2002 - 608с.