История развития аудита
p align="left">Наименование и адреса банков, в которых открыты счета Заявителя:
в рублях _____________________________________________________
в иностранной валюте __________________________________________
Дата начала деятельности _______________________________________
Размер Уставного капитала ____________________________________
Основные виды деятельности (по кодам Госкомстата)____________
_____________________________________________________________
Основные виды деятельности (фактически, к моменту начала реализации проекта) _____________________________________________________________
__________________________________________________________________
Наличие филиалов
Среднесписочная численность сотрудников - всего в том числе совместители
в том числе работающие по договорам гражданско-правового характера ___
__________________________________________________________________
Другие показатели _____________________________________________
Аудитор (Ф.И.О.)
«____» _________ 200_г.
Приложение 4
ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
1. Название организации:
1.1. полное _________________________________________________
_____________________________________________________________
1.2. сокращенное ______________________________________________
Организационно-правовая форма_________________________________
Адрес организации, номер телефона, лицо для контакта ____________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Налоговый орган, № и дата свидетельства о постановке на учет___________________________________________________________ _________________________________________________________________
5. Статистические данные ____________________________________
6. Учредители предприятия ___________________________________
7. Величина уставного капитала, задолженность учредителей, соответствие данным баланса ______________________________________
8. Виды и количество акций (для АО) _______________________
9. Кто осуществляет ведение реестра, правомерен ли переход право собственности __________________________________________________
10. Место и дата регистрации __________________________________
11. Основные виды деятельности (по уставу): ___________________
12. Наличие лицензий: ________________________________________
13. Орган управления обществом: _____________________________
14. Протоколы собраний, Совета директоров ___________________
_____________________________________________________________
15 . Налогообложение (наличие льгот):________________________
16. Займы на развитие:_______________________________________
(юридических лиц)_________________________________________
(физических лиц)_____________________________________________
17. Ф.И.О ответственных лиц организации:
¦ Директор__________________________________________________
¦ Главный бухгалтер ________________________________________
Наличие аттестата у гл. бухгалтера___________________________
18. Предыдущий аудитор _____________________________________
Наличие учетной политики __________________________________
Наличие компьютерной системы:___________________________
бухгалтерская программа
правовая база
20. Услуги предоставляемые заказчику:
законодательно установленный аудит _________________________
- подготовка отчетов (компиляция) _____________________________
- ведение бухгалтерской документации _________________________
- налогообложение ________________________________________
консультирование (оговаривается) _______________________________
другие услуги_________________________________________________
Назначение или переназначение аудиторов -
Характеристика организации (основные показатели):
годовой оборот ориентировочно
валюта баланса___________________________________________
- количество расчетных счетов
- наличие обособленных подразделений
- общая численность работников, в том числе в головной организации и подразделениях ___________________________________________________
- наличие объектов социальной сферы
- статус малого предприятия
- наличие вспомогательных производств________________________
23. Оборотный баланс -
24. Сводка времени -
25. Применяемая на предприятии система бухгалтерского учета
Упрощенная система налогообложения _____________________
Единый налог с вмененного дохода __________________________
Раздельный учет по видам деятельности ____________________
Наличие незавершенного производства ____________________
Виды прочих расчетов с персоналом (питание, ссуды, мат. помощь, проф.взносы, натуроплата) _________________________________
Наличие договоров:
Страхования
аренды (в том числе имущества у физ. лиц) ______________________
подряда ___________________________________________________
займа _______________________________________________________
32. Наличие следующих операций:
вексельных
бартерных
взаимозачеты __________________
уступки требования_____________
новации _______________________
- строительство основных средств
33. Кредитная история организации и кредитоспособность:
наличие кредитов в проверяемом периоде _______________
приблизительные суммы и цели кредитов ________________
приблизительное количество поставщиков _______________
Сумма кредиторов на конец периода _________________
Приблизительное количество покупателей____________
Суммы реализации _________________________________
Сумма дебиторов на конец периода ___________________
Оценка собственности ______________________________
Наличие экспортных операций _______________________
Наличие импортных операций________________________
Наличие торговой марки _____________________________
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 5
Организация
Период ____________
Оценка внутреннего контроля
Дата составления документа
Проверил _____
(Ф.И.О.)
|
№ | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарий | |
1. | Организация | | | | |
| Имеется ли четкая структура управления предприятием | | | | |
2. | Насколько явно обозначены права и обязанности: - совета Директоров; - ревизионной комиссии; - администрации организации; - руководства филиалами; - руководства подразделениями. Имеются ли должностные обязанности, контракты с руководством. | | | | |
3. | Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам. | | | | |
4. | 4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций; | | | | |
5. | Контроль | | | | |
| Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала | | | | |
6. | Определен ли круг лиц, имеющих право подписи | | | | |
7. | Характеристики ревизионной комиссии организации | | | | |
а) | четкое определение обязанностей | | | | |
б) | наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей | | | | |
в) | взаимодействия с внешними аудиторами | | | | |
г) | частота совещаний ревизионных комиссий | | | | |
8. | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля | | | | |
9. | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу. | | | | |
10. | Отчетность | | | | |
| Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики. | | | | |
11. | Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров; | | | | |
12. | Используют ли все члены персонала право отпуска | | | | |
13. | Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок. | | | | |
14. | Соблюдение графика предоставления отчетности | | | | |
15. | Составление приказа по учетной политике | | | | |
| Управленческие ошибки | | | | |
16. | Оценка методов подбора кадров с точки зрения возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля. | | | | |
17. | Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля | | | | |
18. | Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы. | | | | |
19. | Сохранность активов и документации | | | | |
| Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя); - товарных запасов; - основных средств. | | | | |
20. | Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных). | | | | |
21. | Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам. | | | | |
22. | Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений: - рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов); - данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники; - материально-производственных запасов; - зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно). | | | | |
23. | Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами. | | | | |
|
Оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля (высокая, средняя, низкая)
Руководитель аудиторской
группы (Ф.И.О.)
Приложение 6
Организация Период
|
Назначение или переназначение аудиторов | |
Факторы, влияющие на независимость проверки | Да/нет | |
1, Никто из назначенных аудиторов не является учредителями, собственниками, руководителями и иными должностными лицами проверяемого предприятия, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой ) отчетности; не являются взаимозависимыми лицами (по НК РФ). | | |
2. Проверяемое предприятие не является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком аудиторской организации. | | |
3. Аудиторская организация не является учредителем, собственником, акционером в отношении проверяемого предприятия. | | |
4. Проверяемое предприятие не является дочерним, филиалом (отделением) и представительством аудиторской организации, не имеет в своем капитале долю аудиторской организации. | | |
5. Аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности. | | |
Вывод: При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы будут независимы от проверяемого предприятия, а также от любой третьей стороны, в том числе от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают. | | |
|
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Аудитор (Ф.И.О.)
Приложение 7
Организация________________________ Период________________________
Составил ___________________________________________________
Дата составления документа________________________________
Проверил ________________________________________________
РИСКИ АУДИТА
Принятое значение аудиторского риска (АР) ____30______ %
Совокупность неотъемлемого риска и риска
средств контроля (ВР х КР)______________________________
(высокий, средний, низкий)
3. Принятое значение совокупного риска________________________
(высокий-100%, средний-50%, низкий-25%)
4. Риск необнаружения (риск выборочного исследования)
РН = АР / (ВР х КР)
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 8УТВЕРЖДАЮДиректор аудиторской организации______________«______»____________200 года
Внутренний стандарт аудиторской деятельностиПлан - калькуляция стоимости аудиторской проверки по
категориям организаций
|
№ | Наименование проверяемого раздела | Кол-во часов работы аудитора в зависимости от категории организации | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1 | Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора | 1 | 4 | 6 | 12 | 12 | 12 | |
2 | Аудит учредительных документов: устава, договора, свидетельства о регистрации, установление учредителей, размера уставного капитала, размера доли каждого участника, организационно-правовой формы, цели деятельности, наличия лицензий. Наличие изменений к уставу, их регистрация. Органы управления, наличие принятых решений, правильность оформления | 2 | 8 | 12 | 16 | 16 | 16 | |
3 | Наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности | 1 | 1 | 4 | 8 | 8 | 8 | |
4 | Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями | 1 | 1 | 4 | 8 | 8 | 8 | |
5 | Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики | 1 | 1 | 2 | 4 | 4 | 4 | |
6 | Аудит кассовых операций | 8 | 16 | 16 | 24 | 24 | 24 | |
7 | Аудит расчетных счетов | 16 | 30 | 40 | 48 | 48 | 38 | |
8 | Аудит прочих счетов в банке | | 8 | 40 | 48 | 48 | 48 | |
9 | Аудит денежных документов | | 2 | 24 | 30 | 30 | 30 | |
10 | Сплошная проверка валютного счета | | 8 | 40 | 48 | 48 | 48 | |
11 | Аудит правильности формирования цен на экспортные товары | | | 6 | 8 | 8 | 8 | |
12 | Аудит покупки и продажи валюты | | 2 | 4 | 6 | 8 | 8 | |
13 | Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67) | 4 | 6 | 24 | 30 | 30 | 30 | |
14 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 8 | 16 | 40 | 50 | 50 | 50 | |
15 | Аудит расчетов по авансам полученным | | 2 | 4 | 8 | 10 | 12 | |
16 | Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76) | 4 | 6 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
17 | Аудит расчетов с бюджетом по НДС | 2 | 6 | 8 | 10 | 14 | 20 | |
18 | Аудит расчетов по налогу на прибыль | 4 | 8 | 8 | 10 | 14 | 20 | |
19 | Аудит расчета налога на имущество | 2 | 2 | 4 | 4 | 4 | 8 | |
20 | Аудит финансовых вложений (счет 58) | | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
21 | Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03) | | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
22 | Аудит нематериальных активов, их износа | | 2 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
23 | Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт | 1 | 6 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
25 | Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли | 1 | 4 | 8 | 12 | 16 | 24 | |
26 | Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли | | 1 | 4 | 12 | 16 | 24 | |
27 | Аудит расчетов по оплате труда | 2 | 4 | 8 | 12 | 16 | 20 | |
28 | Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды (ЕСН) | | 1 | 2 | 4 | 6 | 8 | |
29 | Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц | | 1 | 2 | 4 | 6 | 8 | |
30 | Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг | 4 | 8 | 16 | 20 | 24 | 30 | |
31 | Аудит учета готовой продукции (счет 43) | 2 | 8 | 8 | 12 | 14 | 14 | |
32 | Аудит финансовых результатов (счета 90, 91, 99) | 4 | 8 | 8 | 12 | 14 | 16 | |
33 | Аудит доходов будущих периодов (счет 98) | | | 8 | 12 | 12 | 12 | |
34 | Аудит недостач и потерь (счет 94) | | | 4 | 4 | 4 | 4 | |
35 | Аудит резервов предстоящих расходов (счет 96) | | | 4 | 8 | 10 | 12 | |
36 | Аудит целевого финансирования (счет 86) | | | 4 | 8 | 10 | 12 | |
37 | Аудит добавочного капитала (счет 83) | | | 2 | 4 | 6 | 8 | |
38 | Аудит нераспределенной прибыли, (счет 84) | | | 2 | 4 | 6 | 8 | |
39 | Аудит договорной работы | | 4 | 6 | 12 | 12 | 12 | |
40 | Аудит совместной деятельности | | | | 8 | 24 | 32 | |
41 | Аудит составления квартальной отчетности | 1 | 2 | 8 | 12 | 12 | 12 | |
42 | Аудит составления годовой отчетности | 1 | 4 | 12 | 16 | 16 | 20 | |
43 | Аудит отчета одного филиала | | | 4 | 4 | 4 | 4 | |
44 | Аудит отчета одного дочернего предприятия | | | 8 | 8 | 8 | 8 | |
45 | Аудит консолидированной отчетности предприятия | | | 8 | 8 | 8 | 8 | |
46 | Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями | 6 | 8 | 24 | 32 | 32 | 32 | |
47 | Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ | 2 | 3 | 4 | 4 | 4 | 8 | |
| Итого в часах | | | | | | | |
| Итого в днях по 8 часов | | | | | | | |
|
Категории организаций по величине активов баланса на конец отчетного периода:1- валюта баланса - до 1000,0 тыс. руб. 2- валюта баланса - от 1001 тыс. руб. до 5000,0 тыс. руб.3- валюта баланса - от 5001 тыс. руб. до 10000,0 тыс. руб. 4- валюта баланса - от 10001 тыс. руб. до 50000,0 тыс. руб.5- валюта баланса - от 50001 тыс. руб. до 100000,0 тыс. руб.6- валюта баланса - свыше 100001 тыс. руб.По организациям 4-6 категорий следует увеличить общий объем часов соответственно на 5, 10, 15 % в расчете на каждый филиал.Стоимость 1 часа работы при проведении проверки - устанавливается преподавателем.Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Приложение 9УТВЕРЖДАЮДата заполнения Исполнитель
УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ АУДИТАПредприятие__________________________________________________Проверка за _______________________________________________(квартал, полугодие, год)1. Заполнить таблицу, приведенную ниже. Величина прибыли берется из строки 140 формы 2, доходы - сумма строк 010, 060, 080, 090 и 120, затраты - сумма строк 020. 030. 040, 070, 100 и 130; общая стоимость имущества предприятия определяется как сумма строк 190 и 290 баланса, оборотные активы - строка 290, краткосрочные обязательства - строка 690.Единица измерения
|
Финансовый показатель | Уровень существенности | |
Наименование | Величина | минимум | максимум | |
| | В % | значение | в % | значение | |
Отчет о прибылях и убытках (форма 2) | | | | | |
Прибыль | | 5 | | 10 | | |
Доходы | | 2 | | 4 | | |
Затраты | | 2 | | 4 | | |
Баланс предприятия | | | | | |
Общая стоимость имущества | | 3 | | 6 | | |
Оборотные активы | 5 | | 10 | | |
Краткосрочные обязательства | | 5 | | 10 | | |
|
2. Определить уровень существенности для оценки отчета о прибылях и убытках предприятия. Для этого оценить рентабельность (убыточность) предприятия как отношение прибыли (убытка) к доходам:
Рентабельность (убыточность) = х 100% =Если рентабельность (убыточность) находится в пределах 5 - 40 %, использовать показатели, полученные на основе прибыли; в противном случае использовать уровень существенности, определенный как среднее значений, полученных на основе доходов и затрат предприятия.
Уровень существенности для формы 2: min____________max___________Определить уровень существенности для оценки баланса предприятия как среднее значений, полученных по трем финансовым показателям баланса.
Уровень существенности для баланса: min _________ max_________При необходимости полученные значения уровня существенности можно округлить, но так, чтобы округленное значение увеличилось (уменьшилось) не более чем на 20 %, по сравнению с первоначальным.
Округленные уровни для формы 2: min __________ max __________
для баланса: min __________ max ___________
Приложение 10Распределение расчета уровня существенности по статьям баланса|
№ п/п | Статьи баланса | Стр. | Фактическая сумма | % | Уровень существенности | |
| | | | | min | max | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
I. | Внеоборотные активы | | | | | | |
| Основные средства | 120 | | | | | |
II. | Оборотные активы | | | | | | |
| Запасы | 210 | | | | | |
| сырье и материалы | | | | | | |
| готовая продукция | | | | | | |
| расходы будущих периодов | | | | | | |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | | | | | |
| Дебиторская задолженность. | 240 | | | | | |
| Денежные средства | 260 | | | | | |
БАЛАНС | 300 | | | | | |
III. | Капитал и резервы | | | | | | |
| Уставный капитал | 410 | | | | | |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 470 | | | | | |
IV. | Долгосрочные обязательства | 590 | | | | | |
V. | Краткосрочные обязательства | | | | | | |
| Кредиторская задолженность | 620 | | | | | |
| В т.ч. поставщики и подрядчики | | | | | | |
| Задолженность перед персоналом организации | | | | | | |
| Задолженность по налогам и сборам | | | | | | |
| Прочие кредиторы | 660 | | | | | |
БАЛАНС | 700 | | | | | |
ИТОГО | | | | | | |
|
Приложение 11Общий план аудита|
Наименование аудируемого лица | | РД № | |
Проверяемый период | | | |
Количество человеко-часов | | | |
Руководитель аудиторской группы | | | |
Состав аудиторской группы | | | |
Ф.И.О. лица, составившего документ | | | |
Дата составления документа | | | |
Ф.И.О. лица, проверившего документ | | | |
Дата проверки документа | | | |
Планируемый аудиторский риск | | | |
Планируемый уровень существенности | | | |
|
|
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания | |
1. | | | | | |
2. | | | | | |
|
Руководитель аудиторской группы (подпись)
Приложение 12Программа аудита|
Наименование аудируемого лица | | РД № | |
Проверяемый период | | | |
Количество человеко-часов | | | |
Руководитель аудиторской группы | | | |
Состав аудиторской группы | | | |
Ф.И.О. лица, составившего документ | | | |
Дата составления документа | | | |
Ф.И.О. лица, проверившего документ | | | |
Дата проверки документа | | | |
Планируемый аудиторский риск | | | |
Планируемый уровень существенности | | | |
|
|
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период аудита | Источники информации | Рабочие документы аудитора | Примечания | |
1. | | | | | | |
2. | | | | | | |
|
Руководитель аудиторской группы (подпись)
Приложение 13Раздел аудита _____________________________________________
Перечень типичных ошибок и искажений в бухгалтерском учете объекта финансово-хозяйственной деятельности|
№ п/п | Типичные ошибки | Нормативные документы, регламентирующие порядок учета и налогообложения (с указанием глав, разделов, пунктов) | |
1. | | | |
2. | | | |
|
Руководитель аудиторской группы (Ф.И.О.)
Страницы: 1, 2, 3, 4