Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"

p align="left">Указом Президента РБ от 29 июня 2000г, №359 установлен порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь. В соответствии с данным указом при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях субъекты хозяйствования обязаны соблюдать установленную очередность платежей, за исключением:

расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;

расчетов наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные, согласно законодательству Республики Беларусь, взимать такие платежи.

Во всех остальных случаях должна соблюдаться следующая очередность платежей.

Вне очереди производятся платежи в счет:

неотложных нужд в размере до 10% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума, выплаты страховых взносов в фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, подоходного налога.

В первоочередном порядке производятся платежи:

в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, налоговые платежи, ссуды, займы, обязательства и проценты по ним);

по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случаях потери кормильца;

за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов.

Во вторую очередь осуществляются платежи:

за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

за коммунальные услуги;

в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним;

по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии.

В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары.

В четвертую очередь осуществляются все остальные платежи, не указанные в перечисленных пунктах.

Платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчетных документов в банке плательщика, за исключением:

платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

платежей четвертой очереди, по которой юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов.

Для оформления операций по расчетному счету применяют типовые формы расчетных документов. Основными из них являются объявление на взнос наличными, платежное требование, платежное требование-поручение, платежное поручение и расчетные чеки.

Порядок оформления и применения расчетных документов определен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками со счетов в виде машинограмм.

Бухгалтерия ЗАО «Центр водных технологий» получает их ежедневно. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются: номер лицевого счета; дата совершения последней операции; номер документа; номер счета-корреспондента; номер банка-корреспондента; код вида операции (01 - платежное поручение, 02 - платежное требование); код валюты; сумма операции; итоги оборотов по дебету и по кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка; реквизиты банка, ведущего счет. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Бухгалтерия предприятия подбирает оправдательные документы по выписке на каждую зафиксированную в ней операцию.

При обработке выписки бухгалтеру следует иметь в виду, что в банках расчетный счет предприятий является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка. В силу этого в выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение - по кредиту данного счета.

Учет в национальной валюте ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег на расчетный счет:

- при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия)

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 58 «Финансовые вложения»

-зачисление остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 55 «Специальные счета в банках»

-при зачислении на расчетный счет предприятия сумм числящихся в пути:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути»

-поступление денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организациями:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 75 «Расчеты с учредителями», Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

-возвращены излишне уплаченные суммы платежей в бюджет

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- при зачислении денежных средств на расчетный счет в результате предоставленных кредитов и займов

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 67 «,Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- при зачислении на расчетный счет денежных средств, поступивших в уставный фонд, средств целевого назначения:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 80 «Уставный фонд» Кт 86 «Целевое финансирование»

-поступили платежи за проданные основные средства:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 91 «Операционные доходы и расходы»

-поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, финансовая помощь со стороны:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 92 «Внереализационные доходы и расходы»

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, материальную помощь, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при списании денежных средств с расчетного счета.

Итак, производство платежей путем безналичных перечислений в национальной и иностранной валюте через банк является основной формой расчетов. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений, предприятий.

2.6 Учет финансовых результатов

Формирование общего финансового результата в системе счетов основывается на использовании многоступенчатого способа, который предполагает исчислению промежуточных финансовых результатов: от реализации товаров и других видов деятельности (счет 90 «Выручка от реализации»); от операционных доходов и расходов (счет 91 «операционные доходы и расходы»); от внереализационных доходов и расходов (счет 91 «Внереализационные доходы и расходы»).

Общий финансовый результат отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде сальдо, характеризующего сопоставление и соизмерение всех доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту = прибыли (доходы) организации. Превышение дебетового оборота над кредитовым показывает получение чистого убытка, а превышение кредитового оборота над дебетовым показывает получение чистой прибыли.

Счет 90 «Реализация» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним. На счете 90 «Реализация» отражаются, в частности, выручка от реализации готовой продукции, а также себестоимость реализованной продукции и налоги, уплачиваемые из выручки.

Нераспределенная прибыль может использоваться предприятием на выплату доходов работникам предприятия, на увеличение уставного капитала, на пополнение резервного фонда и т.п. Нераспределенная прибыль прошлых лет используется также как и прибыль текущего года: на увеличение уставного капитала, благотворительные и иные цели. Полученный в отчетном году убыток может быть погашен за счет учредителей или за счет ранее созданного резервного фонда. Непокрытый убыток прошлых лет может погашаться за счет прибыли отчетного года, средств учредителей, созданных резервного и других специальных фондов.

Одним из основных источников собственных средств в ЗАО «Центр водных технологий» является уставный фонд. Уставный фонд представляет собой объединение вкладов собственников (участников, учредителей, акционеров) в имущество организации в стоимостном выражении в размерах, определенных учредительными документами.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предприятия предназначен пассивный счет 80 «Уставный фонд». Кредитовое сальдо, принимаемое по этому счету (величина уставного фонда принимаемого к бухгалтерскому учету) должно быть идентично соответствующей сумме, зафиксированной в учредительных документах.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд» организуется в разрезе учредителей. Организация такого вида аналитического учета преследует цель получения сведений о каждом участнике акционерного общества, степени концентрации в их руках имущества. Аналитический учёт по каждому участнику позволит получить сведения о размерах их вкладов (долей), которые станут основой для правильного распределения полученной прибыли между участниками, а также основой для правильного расчёта имущественной ответственности.

Для обобщения данных по счету 80 «Уставный фонд» в ЗАО «Центр водных технологий» применяется отчет «Анализ счета 80».

Для учета прироста (снижения) балансовой стоимости материальных ценностей в ЗАО «Центр водных технологий» создается добавочный фонд. К основным источникам изменения добавочного фонда можно отнести: сумму переоценок стоимости внеоборотных и оборотных активов, проводимых в соответствии с действующим законодательством; суммовые разницы, образующиеся в случае погашения задолженности по взносам в уставный фонд, выраженной в иностранной валюте; средства целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов и долгосрочных вложений; средства фонда пополнена» собственных оборотных средств, формируемого за счет отчислений 6 % от валового дохода; фонд накопления в части сумм нераспределенной прибыли, использованной в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества.

2.7 Учет фондов и резервов

Для функционирования любого предприятия необходимо формирование уставного капитала, размер которого определяются нормативными актами Республики Беларусь.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда в ЗАО «Центр водных технологий» предназначен счет 80 «Уставный фонд».

Сальдо по счету 80 «Уставный фонд» соответствует размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах/

После государственной регистрации в Минском городском исполнительном комитете за № 125 от 02.02.2001г. размер уставного фонда ЗАО «Центр водных технологий» сформирован учредителями в размере 1 млн. руб.

Уставный фонд ЗАО «Центр водных технологий» сформирован путем внесения денежных средств учредителем ЗАО «Центр водных технологий» на расчетный счет.

Образование, использование и учет ремонтного фонда.

Различают три способа ремонта:

1. Ремонт своими силами

2. Ремонт подрядным способом

3. Создание резервного фонда

1. При проведении ремонта своими силами все расходы на ремонт ЗАО «Центр водных технологий» отражают следующим образом:

Таблица 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Центр водных технологий» операций, связанных с ремонтом

Дебет	Кредит	Содержание
10	60	Приобретены материальные ценности для осуществления ремонта своими силами
18/1	60	Оприходован НДС по приобретенным материальным ценностям
44	10	Использованы материальные ценности на ремонт основного средства
44	70	Начислена заработная плата работникам выполняющим ремонтные работы
44	68	Произведены отчисления от заработной платы рабочих занятых ремонтом

Запись Дебет 44 Кредит 10 производится после составления в произвольной форме акта на установку материалов на основное средство.

2. При подрядном способе ремонта затраты на ремонт основных средств в ЗАО «Центр водных технологий» учитываются:

Таблица 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Центр водных технологий» операций, связанных с затратами на ремонт ОС

Дебет	Кредит	Содержание
44	60	Начислено подрядчику за ремонт основного средства
60	51	Перечислено подрядчику за ремонт основного средства

Запись Дебет 44 Кредит 60 производится после получения заказа - наряда на выполненные работы от подрядной организации.

3. Если затраты на ремонт в течение года неравномерны, то может создаваться ремонтный фонд.

В настоящее время среди инфляций невыгодно создавать ремонтный фонд. Если же такой фонд создается, то делаются следующие записи: Дебет 44 Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов». На сумму материалов используемых из ремонтного фонда делается запись: Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 10,70,68

Согласно учетной политике принятой ЗАО «Центр водных технологий» ремонтный фонд не создается.

Целевое финансирование в ЗАО «Центр водных технологий» отсутствует.

В соответствии с учетной политикой принятой на ЗАО «Центр водных технологий» на 2008г. резервный фонд не создается.

Счет 82 «Резервный фонд» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда.

Источником создания резервного фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по Кредиту счета 82 «Резервный фонд» в корреспонденции с Дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного фонда учитывается по Дебету счета 82 «Резервный фонд» в корреспонденции с Кредитом счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год.

В ЗАО «Центр водных технологий» по счету 83 «Добавочный фонд» отражается прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, - в корреспонденции с дебетом счетов учета активов, по которым определился прирост стоимости; суммы снижения стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявившиеся по результатам их переоценки, отражаются сторнировочными записями по дебету счетов учета активов и кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный фонд» в ЗАО «Центр водных технологий» организован таким образом, что обеспечивает формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

В годовом бухгалтерском отчёте о движении фондов и других средств ф. № 3 показываются остатки, начисления, использование фондов, целевых средств, резервов (по видам фондов, резервов, источникам поступления целевых средств). Для заполнения показателей отчётности по форме №3 используются данные синтетического и аналитического учёта фондов, резервов и целевых средств.

В ЗАО «Центр водных технологий» формируются:

1. Амортизационный фонд воспроизводства основных средств.

Учёт формирования и использования амортизационного фонда воспроизводства основных средств ведётся на забалансовом счёте 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, а также Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённой постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 № 89.

2. Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов

Для приобретения (создания) нематериальных активов образовывается амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов в соответствии с установленным законодательством порядком. Учёт формирования и использования амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов ведётся на забалансовом счёте 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, а также Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта».

2.8 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность организации ЗАО «Центр водных технологий» состоит из: бухгалтерского баланса (типовая форма № 1); отчета о прибылях и убытках (типовая форма № 2); приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (отчета о движении источников собственных средств (форма № 3); отчета о движении денежных средств (форма № 4); приложения к бухгалтерскому балансу форма № 5); отчета о целевом использовании полученных средств).

При составлении бухгалтерской отчетности в организации ЗАО «Центр водных технологий» руководствуются Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. с изменениями и дополнениями, внесенными Законом № 278-3 от 17.05.04г. и письмами Министерства финансов Республики Беларусь о составлении годовой и квартальной отчетности.

Баланс предприятия, как основная форма отчетности, представляется на бланках типовой формы № 1, ежегодно утверждаемых Министерством финансов Республики Беларусь. В бухгалтерском балансе отражаются имущество предприятия, капитал и обязательства в денежном выражении на определенную дату. Он состоит из двух частей: актива и пассива, В активе отражается имущество организации (хозяйственные средства по их видам), а и пассиве - капитал и обязательства (источники формирования хозяйственных средств).

Отчет о прибылях и убытках, как это следует из названия самой формы, содержит все основные слагаемые конечного экономического показателя деятельности предприятия - прибылей или убытков. Сам показатель -- это конечное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Там же дополнительно оказывается сумма уже использованной прибыли в отчете отчетного года и ее неиспользованный (нераспределенный) остаток.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5