Бухгалтерський облік операцій поточного рахунку

p align="center">4. Аналітичний облік операцій поточного рахунку

Аналітичний облік операцій поточного рахунку здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку. Основою для запису операцій поточного рахунку є виписки з цього рахунка. [15, с.482-483]

Періодично або кожного дня банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам, при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах - журналі № 2 та відомості № 2 - операцій на поточному рахунку.

Записи банку та підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що поточний рахунок підприємства є активним, а для банку ці рахунки є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка. Сальдо на поточному рахунку завжди повинно бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка є регістром аналітичного обліку, тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов'язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми. (див. зразок 2):

Зразок 2. Виписка з поточного рахунку.

Київ. Печерське від. УОБ

Виписка

З особового рахунка

Операції за 4.01.08

Попередній рух 3.01.08

Дата	Номер	МФО	Кореспондуючі рахунки	Операції	Дебет	Кредит
4.01	27	321712	420901	01	6250,00
4.01	26	300335	15467604	01	2109,00
4.01	528	322313	606337	01	75,54
4.01	24	351179	467976	01	72,60
4.01	25	324010	31132905	01	48,04
4.01	5		960823	01	52,54
4.01	110	303019	361001	08		461,77
Разом Вхідний залишок Рух Вихідний залишок	8607,72 10850,26 8145,95 2704,31	461,77

Бухгалтер при отриманні виписки проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:

виписка нумерується;

перевіряється наявність виправдовуючи розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдовуючи документів на перерахування чи зарахування коштів;

проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових

коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку, а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок. На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, видачі довідок, перевірок і наступного збереження документів, після цього на всіх доданих до виписки документах ставиться штамп "Погашено".

4. Синтетичний облік операцій поточного рахунку

Синтетичний облік операцій поточного рахунку ведеться на рахунку 31 в розрізі субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті ", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Для обліку операцій з рахунком 31 призначений журнал № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 31 за місяць, та для більш точного контролю операцій поточного рахунку ведуться записи по дебету рахунку 31 у відомості №2 за кожним видом валюти. Всі записи в журналі № 2 ведуться на підставі виписок з поточного рахунку, які підприємство періодично отримує з банку. [10, с.369-382] Надходження грошових коштів на поточний рахунок відображається наступними проводками (див. таблиця 1):

Таблиця 1. Проводки по рахунку 31 по надходженню коштів.

№ операції	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Внесено на поточний рахунок готівку з каси	31	30	3000
2	Погашено дебітором довгострокову заборгованість	31	16	2230
3	Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги	31	36	5000
4	Безоплатно одержано безготівкові кошти	31	42	1000
5	Перепродані акції власної емісії:	31	45	5600
6	Одержані кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел	31	48	50000
7	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок	31	50	200000
8	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі	31	55	15000
9	Одержано короткострокову позику банку	31	60	30000
10	Отримано грошові кошти у вигляді доплати	31	63	7900
11	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти	31	64	4000
12	Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства	31	65	6200
13	Одержано доходи майбутніх періодів	31	69	40500
14	Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом	31	70	45000
15	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31	71	2000
16	Зараховано на поточний рахунок дохід від спільної діяльності	31	72	42300
17	Зараховано на поточний рахунок суми дивідендів	31	73	5600
18	Зарахований дохід від реалізації основних засобів	31	74	63000
19	Отримано суми страхового відшкодування від страхової організації	31	75	4200

Вибуття грошових коштів з поточного рахунку відображається наступними проводками (див. таблиця 2):

Таблиця 2. Проводки по рахунку 31 по вибуттю коштів.

№ операції	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Придбано довгострокові інвестиції	14	31	7000
2	Проведено витрати на монтаж основних засобів	15	31	25000
3	Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги	36	31	5000
4	Проведено витрати на виправлення браку:	24	31	1500
5	Передано гроші з банку в касу:	30	31	3500
6	Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку	31	31	2000
7	Перераховано кошти для придбання іншої валюти	33	31	45000
8	Повернуто передоплату покупцям:	36	31	4300
9	Проведено передоплату постачальникам	37	31	8900
10	Проведено передоплату за газети і журнали	39	31	3200
11	Викуплено власні акції у акціонерів	45	31	5600
12	Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву	47	31	7800
13	Використано суми цільового фінансування	48	31	35000
14	Повернуто банку довгострокову позику	50	31	35000
15	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51	31	5000
16	Погашення заборгованості по зобов'язанням за облігаціями	52	31	26000
17	Погашено довгострокову заборгованість з оренди	53	31	6500
18	Погашено довгострокові зобов'язаннями перед різними кредиторами	55	31	48000
19	Погашено короткострокові позики банку	60	31	80100
20	Погашено заборгованість за раніше виданими векселями	62	31	5600
21	Проведено розрахунки з постачальниками	63	31	35200
22	Погашено заборгованість перед бюджетом	64	31	4600
23	Сплачено збори до фондів соціального страхування	65	31	5300
24	Перераховано суми заробітної плати особисті рахунки працівників	66	31	56000
25	Перераховано дивіденди учасникам	67	31	8000
26	Розрахунки з іншими кредиторами за раніше надані послуги	68	31	500
27	Оплачено загально виробничі витрати	91	31	3000
28	Оплачено адміністративні витати	92	31	5000
29	Оплачено витрати на збут	93	31	4000
30	Оплачено витрати операційної діяльності	94	31	6400
31	Оплачено фінансові витрати	95	31	2000
32	Оплачені інші витрати	97	31	600
33	Оплачено надзвичайні витрати	99	31	7000

Ось такими типовими проводками відображаються синтетичний облік операцій поточного рахунку підприємств.

Висновки

В умовах ринкової економіки потрібно виходити з принципу,що вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий прибуток, а отже необхідно постійно думати про раціональне вкладання тимчасово вільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку, так як грошові кошти є фінансовими ресурсами організації, найбільш ліквідними активами, здатними забезпечити виконання зобов'язань будь-якого рівня та виду, від наявності яких залежить своєчасність погашення кредиторської заборгованості підприємства.

Розглянувши всі питання цієї курсової роботи можна зробити висновки:

всі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства та окремими особами. Ці взаємовідносини засновані на різноманітних грошових розрахунках в процесі підготовки, виробництва та реалізації продукції, робіт чи послуг;

всі розрахунки по виконанню зобов'язань здійснюються через установи банків. Розрахунки готівкою між підприємствами мають обмежений характер та суворо регламентовані;

постійно здійснюваний оборот господарських засобів викликає неперервне виникнення різноманітних розрахунків;

правильна організація розрахункових операцій забезпечує стабільність коштів підприємства, що обертаються, закріплення на ньому договірної та розрахункової дисципліни, а також покращення його фінансового стану;

при проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків, а це в свою чергу допомагає підприємствам уникнути порушень чинного законодавства та убезпечити себе від штрафних санкцій за порушення.

Список використаної літератури

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.99 р.

2. "План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджений Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрований у Міністерстві юстиції України № 892/4185 від 21.12.99 р.

3. "Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджена Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрована у Міністерстві юстиції України № 893/4186 від 21.12.99 р.

4. "Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 р. № 527, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24.12.98 р. а № 819/3259

5. "Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затверджена постановою Правління НБУ № 204 від 02.08.96 р.

6. П (с) БО № 4 "Звіт про рух грошових коштів", затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.99 р. № 87

7. "Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням", затвердженим постановою НБУ від 24.09.1999 р. № 479.

8. Керівник колективу авторів - упорядників П.К. Германчук "Бухгалтерський облік і фінансова звітність - об'єкти фінансового контролю. ", методичний посібник;, Київ; Атіка, Ельга-Н. - 2003. - с.46-53

9.О. Савченко, В. Кузнєцов, Н. Борщ "Неприбуткові організації - податковий та бухгалтерський облік"; методичний посібник; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2004. - с.27-39

10. За редакцією професора Ф.Ф. Бутинця; "Бухгалтерський фінансовий облік"; підручник; Житомир; ПП "Рута" - 2001. - с.369-382

11. В. Лемішовський; "Бюджетні установи: бухгалтерський облік та оподаткування"; навчальний посібник; Львів; "Інтелект-Захід" - 2008. - с.258-264

12. В. Матвєєва, С. Замазій; "Все про облік та оподаткування бюджетних організацій"; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2005. - с.98-115

13. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік: оподаткування і звітність"; підручник; Київ; "Алерта" - 2008. - с.166-74

14. Т.В. Нашкерська; "Фінансовий облік"; навчальний посібник; Київ; "Кондор" - 2005. - с.54-55

15. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України"; підручник; Київ; "А. С.Н." - 2005. - с.482-483

Страницы: 1, 2