Лекция: Конспект лекций по учету в банках

открывается на базе 3-его класса, группы 311х. Владелец картсчета - это физ или

юр лицо, открывшее в КБ картсчет на основании договора об использовании

карточки в качестве платежного средства. Держатель карточки - физ лицо, имеющее

право на основании заявления владельца картсчета совершать операции с

использованием карточки. Пр этом вся ответственность за использование карточки

лежит на владельце счета. Банк- эмитент - это банк,

выпустивший карточку в обращение. Банк- агент - это банк,

осуществляющий отдельные операции по обслуживанию ПК на основе договора.

Банк-эквайр - это банк, обслуживающий предприятия торговли и сервиса

(ПТС), принимающий ПК к оплате.

Порядок выпуска б-ом пл. карточек в обращение.

Порядок учета и хран-ия карточек: 1)Приобретение заготовок ПК производ-ся

голов-ным отделением б-ка согласно потребности опр на основании заявок

подаваемых в управлен. БПК

2)Затраты на приобретение БПК идут на расходы Б

3)Заготовки БПК явл. мат. цен. б-ка и приходуются при поступл. по внебал. сч.

99839. 4)Не размещенные ПК, т.е. к. хранящиеся в ден. хранилище до их выпуска

в обращение учитыв-ся на сч. 99839 поштучно в услов. оценке 1р за 1к.. 5)ПК

при выдаче их из кассы б-ка списыв-ся с внебал сч. 99839.

Для получения ПК кл-нт обраща-ся в управление БПК. Для получ. корпоративной

ПК кл-нт (юр.л.) заполняет след.док-ты:

1)Заявл. на пол. ПК 2)Анкета персональных данных в уст. форме. 3)Дог. о

пользовании ПК в 2-х экз.с под-сью и печ-ть юр. л.. 4)Дубликат извещения о

присвоении УНН. В случае положительного реш. кл-ту сообщ-ся о необход-ти

произвести оплату комиссии за выдачу ПК и обонементского обслуж-ия ПК. Оплата

комиссии может пр-ся как нал (Д1010 К3810) так и безнал (Д3012-3015 К3810).

Пост-ие комиссии распред-ся между б-ом и Б эмитентом (Д3810 К6901). На сумму

бел. руб. эквивал. сумме валюты отнес. на сч.6910 по курсу НБ сост

проводка(Д6911 К8139). На сумму причит-ся Б эмитенту сост. Проводка (Д3810

К1701).

.36.

Учет операциий при расч. БПК.

Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных

платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др операций.

После оплаты кл-ом комиссионных и оформл. необход. док-ов сотрудник

ответственный за работу с кл. по ПК готовит распоряжение на открытие спец-карт

сч. кл-та для учета ср-в вносимых для расход-ия с помощью ПК В зав-ти от типа

кл-та, формы собств-ти и деятельности для открытия карт-сч. испол-ся след.

бал.сч.- Для личных ПК 3114, Для корпоратив. ПК 3111-3113, 3115. Если сумма

страх. депозита и первонач. взнос на спец-карт сч. вносят-ся физ.л. через

валют. Кассу (Д1010 К3114). Страх-ой депозит- это сумма вносимая на спец-карт

сч. в кач-ве обеспечения его платежеспособноси. Если сумма страхового д. и

перв. взнос с тек сч. кл-ов (Д3011-3015 К3111-3115).На страховой деп.

внесенный кл-ом на спец-карт сч. производ-ся нач .%-ов исходя из ставки

установленной б-ом. Учет %-х расходов б-ка вед-ся на сч.9023, 9033, 9043,

9053, 9063. Начисление %-ов в валюте через сч.вал. позиции ежем-но в послед.

раб.день.

Др. испол-ые сч.-1711,1511,9073.

.37.

Сущность межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты(МР) - это расч. по выполнению денежных требований и

обяз-ств возник-их между б-ми и небанк-ми фин. орг.. Необход-ым условием для

провед-ия межб-их расч. явл. установление между б-ми и небанк-ми фин. уч. кор.

отношений с НБ. Кор отношения -это договорные отнош. согластно которым, один КБ

корреспондент держит депозиты др. КБ (респондента) и осущ-ет операции по сч. КБ

респондента в соот-вии с действующим зак-ом и дог. на уст-ие кор. отношений.

Все МР вкл. расч. по сделкам купли-продажи иностранной валюты, ЦБ, кред-ых

ресурсов КБ, и расч. с испол-ем б.пл. карточек. Эти МР провод-ся через

меж-филиальный сч. НБ, кор/с КБ и не б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми

имеющими сч. в одном б-ке проводятся минуя кор.сч., путем списания и зач-ия

ср-в по соответ-им сч. открытых на балансе КБ, причем с отражением данных опер.

по суб-кор.сч. филиалов КБ, если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый

сч. открывается на бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч.

открыв-ся на бал.сч. 3200, 3202, на балансе КБ открыв. сч.1201,

на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100. Кроме того на бал. б-ка открыв-ся

суб-кор.сч.6110.Опернации по кор.сч. КБ в НБ провод-ся при наличии ср-в

на кор.сч-ах. КБ в теч. операционного дня обязан обеспеч. пост-ие ср-в на

кор.сч. Осуществление Межбанковские расчеты (МР) по кред. и сроч. ден.

переводам через сист. BISS

Для обеспечения надежности провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной

системы РБ, а так-же с целью ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч.,

крупные и срочные ден. суммы ср-в провод-ся в системе BISS. Ден. переводы по

МР осущ-ся на основании электронных расч.док-ов, содержащих все реквиз-ты

первичных док-ов. Передача участниками эл. расч. док-ов в систему производ-ся

в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо со сч. по учету собственных ср-в КБ с

отражением каждой суммы операции по суб.кор.сч. б-ка или филиала. После

списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя и зачислении ср-в на кор сч.б-ка

получателя МР явл. окончательным. Системой BISS формируется и направл-ся все

расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ) они подтверждают списание ср-в

с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср-в на кор.сч. на кор.сч.

получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на перечисление ср-в создает

на бумажном носителе его копию кот. удостоверяется б-ом и подписью

отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в качестве приложения к выписке из его

сч. Если на момент поступления в BISS эл.расч.док. на кор.сч.б-ка отправителя

нет достаточных ср-в, то этот док. помещается в очередь ожидания до момента

поступления ср-в на кор.сч.б-ка. Поставленные в очередь эл.р.док. не могут

быть аннулированы КБ отправителем, при поступлении ср-в на кор.сч. эти док.

автоматически выполняются системой BISS. Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ,

неб-ие. Ф уч., Опер-ром BISS явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).

Пример расч.через БМРЦ:

Ф-л плательщика ДТ3012 КТ26100(6210)

КБ плательщика ДТ6110 КТ1201

БМРЦ ДТ3200(плательщика) КТ3200(получателя)

КБ получателя ДТ1201 КТ6110

Ф-л получателя ДТ6110 КТ3012

.38-39.

Оборотная касса – это совокупность наличных денег пересчитанных и

оформленных в установленном порядке и принятых на баланс Б. Для осуществления

кассового обслуживания клиентов б. создают в своих учреждениях кассовые узлы

(КУ). КУ планируются таким образом так , чтобы обеспечить выполнение всех

операций с денежной наличностью, с др. ценностями и обеспечить их сохранность.

Кассовое обслуживания клиентов КБ могут проводить имея лицензию на это. Все

принятые и пересчитанные денежные знаки сортируются по достоинству и на ветхие

и годные. Для выдачи на нужды предпр они формируются и упаковываются в пачки, а

кассир производит их экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются

только после оформления соответствующих док, а на выручку составляют

ведомость.

Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх лимитный остаток

сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал производится

подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании заключ

договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с гл.

бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва приходуются

в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср-ва в пути по

плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат поруч .

Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения подкрепления КБ

перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при получении приходуют – Д

1010 К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам получателя производится по

РКО, при наличии у инкассаторов доверенности на получ денеж нал и

удостоверение личности. Составляется опись ценностей в 3-х экз. 1-й – КБ, 2-

ой –НБ, а 3-ий -инкассаторам. Лица, ответственные , принимают ср-ва по

описи с оформлением на всю сумму КО, расписываются в описях, и направляют

подтверждение в НБ о получении ср-в

Прием нал денег от физ. или юр л проводится:

1) по объявлениям на взнос с выдачей квитанции

2) по ПКО с выдачей копии.

Для сдачи нал. денег в кассу клиент заполняет прих кас док и передает его

оперраб-ку, который проверяет его в соотв с Правилами б/у, передает его в

кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписи оперраб, пересчитывает

всю сумму полистно и сверяет факт и сумму по док. Если суммы совпадают, то

кассир подписывает прих кас док и ставит печать кассы. Если суммы не

совпадают, то клиенту предлагают довнести, но в случае отказа кассир

возвращает деньги, а прих док перечеркивает и возвращает оперраб, Если в

предост. сумме имеются неплатежеспособные деньги, то составляют акт по

реквизитам (дата, ФИО кассира, клиента, сумма, номер банка.) Один экз.

передается рук кас подразделения, а второй клиенту. Учет сумм по прих док

ведется в кас журнале оперраб-ка. В конце опер дня на основании прих

документов кассир составляет справку о нал принятых денег и сверяется с факт

суммой и подписывается (справка) оперраб, а журнал оперраб - ка

кассиром.(при совпадении сумм ). Принятые деньги, справку, все док-ты кассир

сдает зав кассой под расписку в своей именной кассовые книге учета. Зав

сверяет все док-ты и при совпадении подписывает справку.

Выдача наличных денег клиентам производится по ден чекам или расх кас

ордерам. В начале дня зав выдает кассирам под роспись в имен кас книге

кассира необх сумму. Пачки денег пересчитываются по корешкам, полистно-

неполные пачки, После выдачи зав проверяет чтоб выданная сумма и сумма

остатков в кассе соотв -ет данным книги учета оперкассы. Док-ты на получ

денег предоставляется оперраб-ку клиентам, который проверяет: печать,

подпись, сумму на счете, и пр. Реквизиты (правила бухучета) и выдает клиенту

контр марку от ден чека , а сам чек передает в кассу. Кассир проверяет

наличие и подлинность подписей, сверяет суммы цифрами и прописью, наличие

расписки в получ денег, сверяет № контр марки и чека, и наклеивает на чек

марку, готовит сумму. Затем выдает сумму (упаковка неповреждена - считают

упаковки , а остальное полистно). Клиент имеет право пересчитать всю сумму

при контролере. В конце опердня кассир сверяет сумму денег, принятую под

отчет с суммой расх док-тов и выводит остаток., кот должен соответствовать

факт сумме в кассе. Составляет справку и сверяет с суммой в кас журнале.

Остаток денег , справку он сдает под расписку в оперкас книге зав. Деньги,

оставшиеся для выплаты зарплаты раб-кам вкладываются в отдел мешок, а

горловина прошивается вместе с ярлыком , завязывается шпагатом и

пломбируется. Мешок сдается на хранение зав под расписку . Банки производят

предвар подготовку наличности по заявкам своих филиалов, субъектов хозяйств-

ния на основе чеков. Клиент производит вскрытие мешков в отведенном для этого

месте под наблюдением ра-ка банка.

Для принятия денег от клиентов после опердня открыта вечер касса. Принятые

деньги зачисляются не позднее след дня . Из веч кассы запрещается производить

расходные операции. Производится прием нал денег, а также сумок с деньгами от

инкассаторов. Бух. контролер проставляет штамп на прих док-тах “Вечерняя

касса”.

Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения активных

операций. При размещении депозитов банк руководствуется положением НБ и

внутренними инструкциями разработанными для этого.

ДТ3012 КТ3414 - открыти деп счета физ л

ДТ9056 КТ3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л

ДТ3471 КТ3414 - увеличение вклада на наращ %-ы

ДТ3414 КТ3012 - закрытие срочного депсчета физ л

3412, 9034, 3471 - используются для срочных деп счетов предпр

При допущении ошибок в бланке деп сертификата выписывается клиенту новый, а

испорченный списать в расход сч 99853 и в приход сч 99858

Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.

Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе

денежных ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на

получение по истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

Депоз сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение

сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового

выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь: 1)

Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные

гарантии платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования

потенциальных покупателей. Бланки сертификатов – это бланки

строгой отчетности, изготавливаются полиграфич способом и содержать опр.

реквизиты. Отсутствие какого либо реквизита делает сертификат недействительным.

Вкладчик может уступить право требования по сертификату другому лицу, по

сертификату на предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым

вручением. А по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны

сертификаты двухсторонним соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х

частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор

переуступки.

Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует

взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)

Предмет договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а

банк принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок

открытия и режим использования счета. 3)Обязательства сторон.

4)Ответственность сторон. Существуют депозиты с графиком

использования (когда клиенту за ранее известны сроки предстоящих платежей) и

депозиты с возможностью пополнения (накопительный депозит).

Учет депозитных сертификатов ведется :

ДТ3012 КТ4920 расход: 99853 - продажа деп сертификата

ДТ9072 КТ4972 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)

ДТ4972 КТ3012 - выдача %-ов по сертификату

ДТ4920 КТ3012 - погашение (закрытие) деп сертификата