Курсовая: Ссудные операции коммерческого банка

С переходом нашей страны к финансовому и управленческому учету потребуется

пересмотреть классификацию затрат на производство.

Мне бы хотелось на основании изученного материала ввести свою классификацию

затрат на производство в условиях переходной экономики.

Эта классификация будет выглядеть в виде таблицы.[11]

Признак классификации	Подразделение затрат
по экономическим элементам	экономические элементы затрат
по статьям издержек	статьи калькуляции
по спос. отнесения на издержки	прямые и косвенные
по отн. к технологич. Процессу	основные и накладные
по отношению к объему производства	постоянные и переменные
по составу	одноэлементные , многоэлементные
по периоду возникновения	текущие и единовременные
по целесообр. Расходования	производительные и непроизводительные
по возможности охвата планом	планируемые и непланируемые
по связи с управленческими решениями	релевантные. в т.ч. трансакционные и нерелевантные
по метам возникновения	носители затрат (объекты калькуляции), центры возникн. Затрат (центр ответствености)
по отношению к готовой продукции	затраты на незавершенное произ-во, затраты на готовый продукт
по роли в процессе производства	производственные и непроизводственные
периодичность возникновения	затраты на текущий период, прошлого периода и затраты будущих периодов

По нашему мнению добавление к классификации издержек позволяет внедрить учет по

методу «затраты -результат», который напрямую связан с принятием

управленческих решений.. внедрение таких издержек, как релевантные и

нерелевантные (relevant - подходящий) важно. Релевантные издержки - это

издержки, величина которых изменится каким-либо образом в результате принятия

определенного решения. Для определения круга управленческих задач релевантными

оказываются именно переменные издержки. Кроме того, мы предлагаем включить в

этот список и трансакционные издержки, учитывая их значительный рост в

современной экономике, ибо мы считаем, что этот вид издержек входит в состав

релевантных.

Надо отметить также, что можно вывести 2 новых способа классификации затрат:

n подконтрольные/неподконтрольные

n достоверные, измененные, неизбежные

Подконтрольны затраты. Этот термин должен использоваться с учетом

конкретного центра ответственности. Когда организация оценивается в целом,

каждая статья затрат является подконтрольной. Существенным вопросом является не

то, какие затраты подконтрольны, а какие из них подконтрольны в конкретном

центре ответственности. Подконтрольными являются прямые затраты, но не все

прямые затраты являются подконтрольными. Неподконтрольные затраты

могут быть преобразованы в подконтрольные, например, электроэнергия в здании

измеряется одним счетчиком, следовательно потребляемая энергия в каждом центре

ответственности является неподконтрольной. Если там поставить счетчик, то такие

затраты можно отнести к подконтрольным.

Достоверные затраты - это статьи расходов, возникновение и количество

которых можно с достоверностью оценить. Например, прямые материальные затраты.

Изменяемые затраты - статьи расходов, являющиеся неизбежным последствием

ранее заключенных обязательств. Например, амортизация и аренда.

Предлагаемая нами классификация издержек может помочь менеджерам в целях

изучения поведения и при различных производственных ситуациях, в целях

ведения как финансового(бухгалтерского), так и внутреннего (управленческого)

учета., определить взаимосвязь между затратами и прибылью, контролировать

издержки.

В зависимости от производственной ситуации, вида необходимой информации,

классификация издержек может меняться. Такие изменения исходят из

особенностей техники, технологи и функций производства, из потребности

получения большого количества аналитического материала, необходимого для

принятия управленческого решения.

Все это показывает, что внедрение даже одного «нового» источника затрат в

систему их определения может в корне изменить и производственные издержки, и

взгляд менеджера на всю производственную деятельность.

В заключении можно сделать следующий вывод: сведения о затратах (издержках)

необходимы для таких целей, как : контроль, управление, планирование,

ценообразование, принятие решений. Для эффективного осуществления контроля

необходимо принять определенную определенную методику учета издержек, при этом

издержки подлежат регистрации и отражению в финансовой отчетности.

Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление системы

управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение всех

необходимых сведений о них дают надежную основу для управления финансами.

Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той или иной

прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет помочь ему в

этом, хотя не является, на наш взгляд, бесспорной.

Информация о всех видах издержек позволит менеджеру критически оценивать

информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования. Роль оценки

затрат важна и в определении цены реализации. Необходимо учитывать и другие

факторы, не всегда поддающиеся контролю со стороны данной организации.

Менеджеры часто встречаются с альтернативой, и часто важным фактором для

принятия решений оказывается финансовый результат. Поэтому-то для того, чтобы

уяснить для себя как результаты, так и возможные последствия, необходимо наряду

с различными факторами, учитывать еще и сведения об издержках, классификацию

которых мы и предоставили в данном параграфе.

§3 ТРАНСАКЦИОНЫЕ ИЗДЕРЖКИ

Природа фирмы, ее внутренние изменения привлекали внимание многих экономистов.

Поэтому вполне закономерно, что в сложившийся в первой трети 20 века в

социально-экономических условиях перед экономической наукой встала задача и

появилась необходимость определить и ввести в обиход новое понятие, которое бы

констатировало тот факт, что имеют место положительные потери и затраты,

обусловленные взаимодействием экономических агентов между собой, и что именно

такое взаимодействие происходит не бесплатно и эту «небесплатность» необходимо

учитывать при определении эффективности деятельности как отдельных фирм, так и

экономики в целом. В качестве такого понятия было признано, введенное Р. Коузом

[12] в его работе «Природа фирмы»[13]

понятие трансакционных издержек.

К таким издержкам относят, главным образом, издержки обращения. Всемирную

известность и признание Коузу принесла статья «Проблема социальных издержек»

(1960), посвященная экстернальным (внешним) эффектам - так называемым

побочным результатам любой деятельности.

В статье «Природа фирмы» обращается внимание на то, что появляются новые

издержки, которые он назвал «трансакционными» (от слова сделка - трансакция).

К ним относятся затраты на сбор информации о ценах, предпочтениях

потребителей и намерениях конкурентов; на ведение переговоров, заключения и

юридического обеспече6ния сделок. По признанию Коуза, его идеи относятся к

числу самоочевидных: любая форма социальной организации (рынок, фирма,

организация) требует немало издержек для своего создания и поддержания.

Две статьи Коуза породили неоинституционализм, ибо они дали начало новым

идеям науки - трансакционной экономике и экономике права. По мнению К. Эрроу,

трансакционные издержки в экономике подобны трению в физике.

Неоинституционалисты считают, что функция рынка заключается в экономии

тансакционных издержек, а главное его преимущество - тенденция к минимизации

затрат на получение информации.

Обычно выделяют 5 форм трансакционных издержек:

1. издержки поиска информации

2. издержки ведения переговоров и заключения контрактов

3. издержки измерения

4. издержки спецификации и защиты прав собственности

5. издержки оппортунистического поведения

В последние годы изучению трансакционных издержек посвятили свои работы и

отечественные экономисты: А. Шеститко, С. Малахов, А. Нестеренко.

Неоинституционалисты в условиях рынка отводят достойное место фирме, при этом

выделяют новый вид издержек, связанных с рыночными отношениями-

трансакционные. Вместе с тем, они считают, что существует система

общественного спроса и предложения институтов. К таким институтам

отечественной экономики относят, например, институт регулирования

коммерческого кредита или институт арбитража. Отсутствие института,

регулирующего коммерческий кредит, ведет к трансакционным издержкам в форме

неплатежей, а арбитражного института - к трансакционным издержкам

неисполнения контрактов.

Из этого можно сделать вывод: чем выше величина трансакционных издержек, тем

большая потребность в институтах. Общественный спрос на институты выражается

величиной трансакционных издержек, а общественное предложение институтов

определено издержками коллективного действия, т.е. издержек по созданию и

функционированию институтов. Если трансакционные издержки отсутствия

институтов равны издержкам коллективного действия, следовательно, на рынке

возникнет состояние равновесия. Понятие трансакционных издержек для нашей

страны ново, но на Западе, еще в эпоху раннего капитализма, с целью снижения

издержек купцы объединялись в компании, стремясь к минимизации рисков

торговых операций. В нашей стране наступает ситуация, когда предприятия

вынуждены объединять свои капиталы и усилия с целью преодоления несовершенных

рыночных отношений.

В настоящее время появился еще один вид издержек - издержки фрирайдерства

(free rider - проблема безбилетника). Государственное вмешательство в

экономические процессы, по мнению представителей теории трансакционных

издержек, способствует росту издержек фрирайдерства. Например, при уплате

налогов. Законопослушные налогоплательзщики - фирмы оказываются в проигрыше,

так как другие пренебрегают своими обязанностями, но участвуют наравне со всеми

в бюджетном распределении. Чтобы избежать роста издержек фрирайдерства,

государство должно не увеличивать, а снижать налоги. Говоря о трансакционных

издержках, нужно учитывать, что в условиях рынка они являются обычным явлением.

Вот почему речь идет не об исключительных трансакционных издержках, а об их

минимизации. «Этот принцип лежит в основе определения границ роста размеров

фирмы или изменения ее организационной формы при заданной технологии измерения

и контроля.»[14]

С. Малахов[15] утверждает, что теория

трансакционных издержек позволяет перейти к анализу несовершенных рынков в

целом и развивающихся российских рынков в частности. Рассмотрев природу

возникновения трансакционных издержек применительно к российской экономики с

позиции неоклассичсекого подхода, он предлагает отделить денежные

трансакционные издержки (T) от неденежных (S) - издержек поиска, информации и

ожидания. К сожалению, на современных предприятиях не ведется анализ

трансакционных издержек в таком разрезе.

В период советской плановой экономики государственный контроль цен

препятствует установлению равновесия и денежных, и неденежных

трансакционных издержек, при котором минимальная совокупность трансакционных

издержек (А) обеспечивается равенством:

T = S(A min = S + T = 2T)

Сдерживание роста цен обеспечивало снижение денежных издержек, что вело к

непрапорциональному росту неденежных издержек, т.е росту совокупности ТИ =

А (т.е. трансакционные издержки равны минимальной совокупности

трансакционных издержек). По мнению А. Шеститко, при исследовании

трансакционных издержек необходимо учитывать, что они существуют в любой

хозяйственной системе. При оценке эффективности следует использовать критерий

минимализации издержек производства, а не трансакционных издержек., что в свою

очередь предполагает исследование зависимости трансакционных издержек не

только от деятельности организаций и институтов, но и от технологии.

Мы предлагаем ввести следующее понятие трансакционных издережек:

Трансакционные издержки - это издержки (денежные и неденежные),

появляющиеся при принятии управленческих решений о реализации

товаров(информационных затрат по поводу рынков сбыта, покупателях, поставщиках,

конкурентах, ценах реализации, затрат по рекламе, по заключению договоров и

т.п). По нашему мнению можно ввести понятие «маркетинговые

издержки», которые в какой-то степени являются синонимом понятия

«трансакционные издержки» В литературе существует много определений

трансакционых издержек:

· издержки по обмену права собственности

·издержки по осуществлению и защите контрактов

·издержки получения выгоды от разделения труда.

В их составе Й. Барцель выделяет «издержки измерения»

[16], Дж. Стиглер[17] -

«информационные издержки», О. Уильямсон - «издержки оппортунисического

поведения» и т.п.

Следует отметить, что понятие трансакционных издержек вошло в язык отечественной

экономической литературы совсем недавно. Например, Шаститко и А. Олейник

[18]дают определение трансакционных издержек в рамках неоинституционализма.

С. Малахов пытается ввести понятие трансакционных издержек в неоклассическую

теорию тоже. , а Капелюшников Р.И. рассматривает их с точки зрения

экономической теории прав собственности.

Рассмотрим характеристику трансакционных издержек с позиции теории прав

собственности. Регламентируемые тем или иным способом отношения собственности

и их защита в случае необходимости, снижая уровень ттрансакционных издержек,

был призван институт права. Наряду с понятием «собственность», используемое в

экономике, было адаптировано понятие «право на собственность», «право

собственности». Так появилась взаимосвязь экономики и права во взгляде на

собственность.

Поэтому именно в недостаточной спецификации прав собственности кроется

причина существования и возрастания трансакционых издержек.

А. Оноре дал полное определение права собственности:

1. право владения

2. право пользования

3. право управления

4. право на доход

5. право на капитальную стоимость

6. право на безопасность, т.е. от экспроприации

7. право на переход по наследству и по завещанию

8. право на бессрочность

9. право запрещения вредного пользования

10. право на отвественность в виде взыскания

11. право на остаточный характер

Р.И. Капелюшников выделяет 5 классов издержек трансакции:

1. Издержки поиска информации

представляют собой расположением информации перед совершением сделки или

контракта. Издержи в данном случае получаются из затрат временных, потери,

связанной с неполной/неприобретенной информации.

2. Издержки ведения переговоров - этот вид издержек складывается из-за

неудачно заключенной, плохо оформленной сделки. Основным инструментом экономи

этих затрат нам представляются типовые договоры.

3. Издержки измерения. Измерение - это квантификация информации. Затраты на

измерение техники, на ведение собственного измерения, на осуществление мер

для безопасности стороны от ошибок, те же потери от ошибок.

4. Издержки спецификации и затраты прав собственности

Эти издержки связаны с расходами на содержание суда, арбитража,

государственных органов; затраты, необходимые для восстановления нарушенных

прав, потери от плохой их защиты.

5. Издержки оппортунистического поведения

«Оппортунистическое поведение» - введенное О. Уильямсоном -понятие

недобросовестного поведения., нарушающего условия сделки и приносящие тем

самым ущерб. Это может быть и ложь, и обман.

Такие издержки представляют собой издержки измерения, но относятся не к

результату, а к процессу - не к передаваемому продукту, а к поведению

контрагентов по сделке.

6. Издержки «политизации» - это издержки, сопровождающиеся принятием

решения внутри организации.

· издержки коллективного принятия решения

· издержки влияния - централизованное принятие решения

7. Внешние эффекты - появляются при любых трансакционных затратах и

представляют собой интересы третьих лиц, т.е. возникают «внешние эффекты»,

которые и являются трансакционными издержками.

По существующим оценкам трансакционный сектор занимает очень большое (более

50 %) место в национальной экономике, что, с одной стороны, вынуждает

экономистов заниматься проблемами трансакционных издержек, а с другой стороны,

разработкой методов и путей снижения операционных издержек.

Но все трансакционный издержки можно разделить на две группы по степени

возможности определения для фирмы их реальной стоимости, выраженной в денежном

эквиваленте:

1. Явные трансакционые издержки: все трансакционные

издержки, которые имеют определенную рыночную цену в денежном выражении и могут

быть отражены в бухгалтерских документах, например, затраты на рекламу, услуги

адвоката.

2. Неявные трансакционные издержки: не выраженные в

денежной форме трансакционные издержки, которые не могут быть зафиксированы в

бухгалтерских документах, например, затраты, складывающиеся от потерь

свободного времени. Они могут быть покрыты (как и вмененные) за чсет

экономической прибыли от производства и реализации.

В начале XXI века в сфере экономического производства происходят глобальные

изменения. Трансакционные издержки являются не только «двигателем» эволюции

общественных институтов, стремление к их минимизации способствует, по нашему

мнению, научному техническому прогрессу.

Областью применения трансакционных издержек является, наряду с экономикой,

политика и социология, т.е. те виды человеческой деятельности, которые

обусловлены взаимодействием между отдельными индивидами или их объединениями.

Таким образом, трансакция понимается как активное экономическое

взаимодействие хозяйствующих субъектов, охватывающих материальные, контрактные

аспекты обмена и используются для обозначения как обмена товаров, так и обмена

различными видами деятельности.

Характеристика трансакционных издержек варьируется от узких определений,

связывающих трансакционные издержки с отдельными видами деятельности и

затратами, возникающими в ходе заключения сделки, до широких.

А вот разнообразие подходов к анализу трансакционных издержек и значительное

расхождение по поводу не только сферы их образования, но и содержания,

свидетельствуют о том, что развитие теории трансакционных издержек находится на

стадии описания их видовых характеристик и формирования подходов к раскрытию

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5